Исчисление налога по операциям реализации

Исчисление налога по операциям реализации

Рассмотрим исчисление и уплату НДС для операций реализации товаров, работ и услуг, что является самой распространенной ситуацией.

Налоговая база по НДС будет представлять собой стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, которая определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, которые могут быть получены в денежной форме, в том числе в иностранной валюте, ценными бумагами, в натуральной форме.

В налоговую базу включаются акцизы (для подакцизных товаров), а сам НДС не включается.

Момент реализации определяется по дате наиболее раннего события:

• отгрузка товаров (передача работ, оказание услуг), передача имущественных прав;

• оплата (в том числе частичная), полученная в счет предстоящих поставок, работ и услуг.

Второе событие часто называют авансовым платежом. Для него предусмотрено исключение для товаров, внесенных в специальный перечень, длительность изготовления которых превышает 6 месяцев.

Для исчисления НДС с авансовых платежей используются так называемые расчетные ставки.

Расчетная ставка позволяет рассчитать сумму НДС с общей суммы реализации, когда в нее включен НДС. Если «обычная» ставка составляет 18 %, то расчетная ставка составит 18/118, а для «обычной» ставки 10 % расчетная ставка составит 10/110. При правильном арифметическом использовании «обычных» и расчетных ставок получится одинаковый результат.