Глава 11 Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц

Глава 11

Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц

Изучив эту главу, вы узнаете:

– цели и задачи аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц;

– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц;

– последовательность работ при проверке единого социального налога и налога на доходы физических лиц;

– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Целью аудита единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц является установление соответствия порядка исчисления этих налогов требованиям налогового законодательства.

Задачами аудита ЕСН и НДФЛ является оценка:

– систем синтетического и аналитического учета расчетов по этим налогам;

– формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;

– определения сумм, не подлежащих обложению ЕСН и НДФЛ;

– отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

– соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;

– полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.

Основные нормативные документы:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, главы 23 и 24;

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, учетная политика для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц», 69, субсчет «Расчеты по единому социальному налогу», налоговые декларации, реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы, трудовые договоры, штатное расписание, кадровые приказы, приказы по отдельным видам начислений и удержаний, коллективный договор или положение о премировании, налоговые карточки, карточки по ЕСН на отдельных работников согласно выборке, другие документы, подтверждающие применение организацией налоговых льгот.

Работы при проведении аудита ЕСН и НДФЛ можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.