Глава 11 Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц
Глава 11
Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц
Изучив эту главу, вы узнаете:
– цели и задачи аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц;
– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц;
– последовательность работ при проверке единого социального налога и налога на доходы физических лиц;
– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц.
Целью аудита единого социального налога (ЕСН) и налога на доходы физических лиц является установление соответствия порядка исчисления этих налогов требованиям налогового законодательства.
Задачами аудита ЕСН и НДФЛ является оценка:
– систем синтетического и аналитического учета расчетов по этим налогам;
– формирования налоговой базы и отсутствия неправомерно исключенных выплат;
– определения сумм, не подлежащих обложению ЕСН и НДФЛ;
– отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
– соблюдения налогового законодательства при формировании налоговой базы;
– полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.
Основные нормативные документы:
• Налоговый кодекс Российской Федерации, главы 23 и 24;
Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, учетная политика для целей налогообложения, регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы с физических лиц», 69, субсчет «Расчеты по единому социальному налогу», налоговые декларации, реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы, трудовые договоры, штатное расписание, кадровые приказы, приказы по отдельным видам начислений и удержаний, коллективный договор или положение о премировании, налоговые карточки, карточки по ЕСН на отдельных работников согласно выборке, другие документы, подтверждающие применение организацией налоговых льгот.
Работы при проведении аудита ЕСН и НДФЛ можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.