11.5. ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
11.5. ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вызвало большой резонанс письмо Управления МНС России по Московской области от 30.07.2003 № 04-20/13210/Р781, в котором расходы на оплату труда рассматриваются как расходы, состоящие из двух частей – сумм, выплаченных работникам, и налога на доходы физических лиц.
По мнению авторов этого письма, организации могут включить в состав расходов на оплату труда согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ только те суммы, которые были фактически выплачены сотрудникам. Сумма же налога на доходы физических лиц, которая была удержана с начисленных доходов и перечислена в бюджет, в составе расходов на оплату труда не учитывается.
Кроме того, суммы НДФЛ нельзя учесть как налоги и сборы по подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и принять в уменьшение доходов при определении налоговой базы при расчете единого налога, так как работодатели при удержании и уплате НДФЛ исполняют обязанности налогового агента и перечисляют в бюджет сумму налога не за счет собственных средств. Значит, по мнению налогового органа Московской области, налог на доходы физических лиц нельзя признать расходом организации.
С такой позицией не согласен московский налоговый орган (письма Управления МНС России по г. Москве от 30.09.2003 № 21-08/54655, Управления ФНС России по г. Москве от 11.02.2009 № 16-15/012115), который считает, что НДФЛ является частью суммы выплат, начисленных в пользу работников. Расходом на оплату труда признается начисление в пользу работника, а не выплаченная ему сумма. Значит, суммы налога на доходы физических лиц включаются в расходы организации в составе расходов на оплату труда в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эту позицию полностью разделяют и специалисты Минфина России (письма от 22.02.2007 № 03-11-04/2/48, от 28.04.2007 № 03-11-05/84, от 05.06.2007 № 03-11-04/2/159, от 12.07.2007 № 03-11-04/2/176).
Итак, сумма НДФЛ отражается в книге учета доходов и расходов в том случае, если одновременно выполняются два условия:
• заработная плата, с которой удержан налог, фактически выдана работнику;
• сумма удержанного НДФЛ перечислена в бюджет.
Более 800 000 книг и аудиокниг! 📚
Получи 2 месяца Литрес Подписки в подарок и наслаждайся неограниченным чтением
ПОЛУЧИТЬ ПОДАРОКДанный текст является ознакомительным фрагментом.
Читайте также
9.7.1. Порядок раздельного учета имущества, по которому установлены особые условия исчисления налога
9.7.1. Порядок раздельного учета имущества, по которому установлены особые условия исчисления налога В соответствии со ст. 376, 380–386 НК РФ для целей исчисления и уплаты налога на имущество организация должна обеспечить раздельный учет имущества:• облагаемого и не
Глава 11 Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц
Глава 11 Аудит единого социального налога и налога на доходы физических лиц Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита единого социального налога и налога на доходы физических лиц;– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит единого
Порядок учета расходов на приобретение (строительство) основных средств при расчете единого налога
Порядок учета расходов на приобретение (строительство) основных средств при расчете единого налога Затраты на приобретение (строительство) основного средства, которые были осуществлены в период применения УСН, включаются в расходы с того дня, когда объект вводится в
88. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения
88. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц. Общие положения Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.За строения, помещения и сооружения, находящиеся
89. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц при переходе, возникновении или прекращении права собственности на объект налогообложения
89. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц при переходе, возникновении или прекращении права собственности на объект налогообложения При переходе права собственности на объект налогообложения в течение налогового периода от одного физического лица
2.1.4. Уплата налога на доходы физических лиц
2.1.4. Уплата налога на доходы физических лиц Межбюджетное распределение. В соответствии с п. 2 ст. 56 и ст. 61 и 61.1 БК РФ налог на доходы физических лиц подлежит зачислению в следующем порядке:– в бюджеты субъектов Российской Федерации – 70 %;– в местные бюджеты – 30 %.В
22. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога
22. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога Порядок исчисления налога состоит в определении суммы налога (так называемого налогового оклада), подлежащего к уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Налог может быть исчислен: 1) самим налогоплательщиком; 2)
3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила
3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы налогообложения.Трудно найти человека, который никогда в жизни
3.3. Оптимизация налоговыми агентами исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц
3.3. Оптимизация налоговыми агентами исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц Организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства
Глава 15. Учет доходов и исчисление налога доходы физических лиц
Глава 15. Учет доходов и исчисление налога доходы физических лиц 15.1. Принципы ведения учета Подсистема расчета зарплаты обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.Учет доходов, полученных физическими лицами (работниками
Глава 12. Типичные ошибки в учете налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Глава 12. Типичные ошибки в учете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Пример 1. Работникам, занятым на вредном производстве, вместо выдачи молока выплачивается денежная компенсация. Сумма такой компенсации не включена в базу для исчисления НДФЛ Статьей 222 ТК РФ
12. Ставка налога и порядок уплаты налога
12. Ставка налога и порядок уплаты налога Общее определение понятия «налоговая ставка» содержится во втором предложении ч. 1 п. 1 ст. 53 части первой НК Российской Федерации: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения
4.1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
4.1. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Не позднее 30 апреля индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, должны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за
3.1.2. Уплата налога на доходы физических лиц
3.1.2. Уплата налога на доходы физических лиц Для различных категорий налогоплательщиков и различных видов доходов предусмотрен отличный друг от друга порядок уплаты налога на доходы физических лиц.Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим
3.3.2. Исчисление налога на доходы физических лиц предприятием – налоговым агентом
3.3.2. Исчисление налога на доходы физических лиц предприятием – налоговым агентом В соответствии со ст. 226 НК РФ статус налогового агента в отношении налога на доходы физических лиц могут приобрести следующие лица:– российские организации;– индивидуальные