5.3. Учет операций с подотчетными лицами

5.3. Учет операций с подотчетными лицами

Для учета выдачи подотчетным лицам наличных денег из кассы предприятия используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица должны предъявить отчет об израсходованных суммах в бухгалтерию предприятия не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который были выданы деньги.

Пример 5.3. Работнику предприятия выдали на закупку материалов 10 000 руб. Работник закупил материалов на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.), что подтверждается документами. Перерасход по авансовому отчету выплачен работнику из кассы предприятия. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

10 000 руб. – деньги выданы подотчетному лицу.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12 000 руб. – на стоимость приобретенных материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

2 160 руб. – на «входящий» НДС по приобретенным материалам.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

4 160 руб. – выданы деньги подотчетному лицу с учетом перерасхода.

Пример 5.4. Подотчетному лицу предприятия было выдано на закупку материалов 16 000 руб. Работник закупил материалов на сумму 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.), что подтверждается документами. Неизрасходованный остаток денег 1 840 руб. работник не вернул в кассу организации и, следовательно, этот остаток денег удержан из зарплаты работника. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

16 000 руб. – деньги выданы подотчетному лицу.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

12 000 руб. – на стоимость приобретенных материалов (без «входящего» НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19—3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

2 160 руб. – на «входящий» НДС по приобретенным материалам.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

1 840 руб. – на сумму невозвращенного в кассу остатка денег.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

1 840 руб. – на сумму невозвращенного в кассу остатка денег.