Налоговые ставки

Налоговые ставки

Размер налоговых ставок приведен в статье 164 НК РФ. Их несколько.

Во-первых, это ставка в размере 0 %.

У вас может возникнуть вопрос: чем отличается такая ставка от освобождения от начисления НДС?

На самом деле – это совсем разные вещи. И есть некоторые нюансы в налогообложении, когда это крайне важно. Освобождение от НДС – это полное освобождение от уплаты налога. А в данном случае никакого освобождения нет. Операция налогом облагается. Только ставка у нее – 0 %. А если не выдержишь условия, при которых эта ставка применяется, то ставка станет другой. Совсем не нулевой. И придется платить налог.

Дело в том, что такая ставка применяется в основном к экспортным операциям. А такие операции подвержены самому тщательному контролю со стороны таможенников и налоговиков.

И, честно говоря, если уж индивидуальный предприниматель дорос до экспортных операций, то вряд ли его можно назвать обычным. А наша книга – для обычных предпринимателей. Поэтому обсуждать, что нужно делать, чтобы можно было использовать ставку в размере 0 %, мы не будем.

Во-вторых, это также льготная ставка – в размере 10 %.

Она применяется к ограниченному перечню товаров. Этот перечень приведен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

В него входит большинство продовольственных товаров, большой перечень товаров для детей, периодические печатные издания, за исключением изданий рекламного и эротического характера, книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера, и приличный перечень медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В-третьих, это основная налоговая ставка – 18 %. Основная масса реализации проходит по этой ставке.

И в-четвертых, это расчетная ставка – 10/110 и 18/118. Расчетной она называется потому, что с ее помощью НДС не начисляется на стоимость товаров, работ или услуг, а извлекается из их стоимости, так как он в ней уже содержится.

На самом деле расчетная ставка встречается достаточно часто. Она применяется, когда налогоплательщик получает от кого-то аванс (потому что даже получение аванса облагается НДС!), закупает у граждан сельхозпродукцию, перепродает автомобили, является налоговым агентом по НДС, и во многих других случаях.