Предъявляем налог к вычету

Предъявляем налог к вычету

Предприниматель не только выписывает счета-фактуры покупателям и выделяет в них НДС, но также и сам получает счета-фактуры с выделенными в них суммами налога. Такие суммы налога часто называют входящими.

Самый лучший для предпринимателя вариант, когда сумму входящего НДС можно предъявить к вычету из бюджета. Об этом сказано в статье 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы входного НДС, предъявленные налогоплательщику поставщиками товаров, работ или услуг, при условии, что эти товары, работы или услуги используются в операциях, которые сами облагаются НДС.

Налоговые агенты также имеют право на возмещение сумм НДС, которые им пришлось уплатить за других налогоплательщиков. Например, когда предприниматель уплачивает НДС из арендной платы за помещение, которую он должен перечислить муниципалитету за это помещение, то сумму этого НДС он может затем предъявить к вычету из бюджета. Однако только при условии, что арендуемое помещение предприниматель использует в деятельности, облагаемой НДС.

Если предпринимателю были возвращены его товары (например, в них обнаружился брак), а суммы НДС с реализации этих товаров предприниматель уже заплатил, он имеет право сумму уплаченного НДС предъявить к вычету из бюджета.

Также если он уплатил НДС с полученной предоплаты, а, например, договор поставки был расторгнут, то сумму уплаченного с предоплаты НДС можно предъявить к вычету из бюджета.

Обратите внимание! Сумма НДС не требуется с покупателя, все вопросы по начислению и возмещению НДС решаются через госбюджет. Конкретными представителями в этих отношениях государства с предпринимателями являются налоговики.

Кстати, если предприниматель нанимает строителей и они возводят для него некое сооружение, которое используется в предпринимательской деятельности, и в сумме счета за работу присутствует НДС, предприниматель точно так же имеет право предъявить сумму этого НДС к вычету.

Если предприниматель перечислил поставщику аванс или предоплату для приобретения товара, работы или услуги, то поставщик (при условии, что он платит НДС) перечисляет с полученной суммы НДС в бюджет. Зато он обязан предъявить предпринимателю счет-фактуру, где будет указана сумма перечисленного с аванса или предоплаты в бюджет НДС. Предприниматель на основе этого счета-фактуры имеет право предъявить такую сумму входного НДС к вычету из бюджета.

Обратите внимание! Здесь есть одна очень важная тонкость. Возмещение налога возможно только в том случае, если в договоре между поставщиком и покупателем было заранее оговорено предоставление аванса или предоплаты. Это требование прописано в пункте 12 статьи 172 НК РФ. Если это заранее в договоре не оговаривалось, то возмещать НДС с аванса или предоплаты нельзя. Независимо от того, имеется у покупателя на руках счет-фактура или нет. А вот исчислять НДС с аванса или предоплаты поставщику нужно в любом случае.

Все в интересах бюджета!