Порядок учета процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам

Порядок учета процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам

Применительно к обращению векселей в ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» «под дисконтом понимается разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов при размещении этого векселя» [23].

Согласно ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» проценты, дисконт по выданным векселям для получения займа денежными средствами, выпущенным и проданным облигациям, иным заемным обязательствам, причитающимся к оплате, можно относить к расходам будущих периодов (с равномерным ежемесячным отнесением на прочие расходы в отчетных периодах, к которым они относятся) или сразу списывать на прочие расходы. Выбранный способ учета расходов должен быть отражен в учетной политике.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться следующим образом:

1) сумма дисконта по векселю отнесена к прочим расходам – Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

2) сумма дисконта по векселю отнесена к расходам будущих периодов —

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);

3) по истечении месяца часть суммы дисконта списана на прочие расходы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит счета 97 «Расходы будущих периодов»;

4) в случае начисления процентов на вексельную сумму по условиям выдачи векселя проценты будут отражаться следующей записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит счета 76 «Расчеты в разными кредиторами и дебиторами» счета (другие счета учета кредиторской задолженности).

В случае отнесения к расходам будущих периодов процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам в бухгалтерском балансе они найдут отражение по статье «Расходы будущих периодов» раздела II «Оборотные активы».