21.5. Новое в расчете пеней

21.5. Новое в расчете пеней

В расчете пени два важных изменения. Первое – с 2007 года от них будут освобождены плательщики, исполнявшие официальные разъяснения, даже если те оказались неверными (п. 8 ст. 75 НК РФ). Как и со штрафом, алиби признаны лишь те консультации, что основаны на полной и достоверной информации налогоплательщика.

Второе – установлены ситуации, когда пени могут взыскиваться только через суд. Они перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ (например, при перерасчете налогов, когда чиновники изменили квалификацию сделки).

Стоит учесть и дополнение в статью 58 – пени будут начисляться на просроченные авансовые платежи. Это уже подтвердил Минфин в письме от 20 июля 2006 г. № 03-03-04/1/600. Ранее в кодексе такой нормы не было и часть пеней компании оспаривали. С 2007 года сказано, что за ошибочный расчет авансов не штрафуют, но пени берут. Ужесточаются и судебные подходы к ним.

До недавних пор пени по НДФЛ рассчитывались так, как показано в деле ОАО «Мегафон». Там суд указал, – организация не может платить налог за других лиц (п. 9 ст. 226 НК РФ). Пока он не удержан с работника, последний считается должником бюджета (ст. 45 НК РФ). Значит, у предприятия долга нет. Нельзя начислять пени на неудержанный НДФЛ. Другое дело, если налог взят с персонала, но не перечислен государству. Тут компания обязана отдать пени. Это следует из статьи 75 Налогового кодекса и определения КС РФ от 12 мая 2003 г. № 175-О (жалобщик – ОАО «Угловский известковый комбинат»). Такое решение принял ФАС МО (постановление от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11969-05).

По нашему мнению, оно справедливо, но у Президиума ВАС РФ другая точка зрения. В постановлении от 16 мая 2006 г. № 16058/05 он сообщил, что если работодатель не удержал НДФЛ, с него берутся и штраф, и пени. Вывод дан по делу ОАО «Мстерский завод керамических материалов». Логика у суда странная. Он заявил, что налоговый агент сначала платит налог, а потом удерживает его с сотрудников или других налогоплательщиков. Хотя на самом деле, вначале идет удержание, а потом перечисление, что явно видно из пунктов 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса. Уплата налога из своих средств запрещена пунктом 9 этой же статьи. Но с высшим арбитражем не поспоришь. Полагаем, он не кодекс смотрел, а думал об интересах казны, которая действительно приобретает значительные суммы. Ведь все предприятия обязаны удерживать налоги с других лиц (НДФЛ с персонала, налог на прибыль с ряда инофирм, НДС при аренде государственного муниципального имущества). Ранее организация вносила пени, только если несвоевременно перечислит налог.[67] Теперь их придется отдавать и в случае, когда поздно получены средства с любого сотрудника или контрагента.