13.5. Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога

13.5. Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога

Различные затраты и расходы, связанные с получением доходов, учитываются при расчете отдельных видов дохода и уменьшают налогооблагаемую базу доходов.

Наряду с ними существуют определенные расходы, не связанные с получением доходов, но учитываемые для целей налогообложения физических лиц; это:

1) особые расходы (Sonderausgaben);

2) непредвиденные расходы (AuPergewohnliche Belastungen).

К особым расходам относятся расходы на:

• обязательное или частное медицинское страхование (Kranken-versicherung) и связанное с ним страхование на случай необходимости ухода (Pflegeversicherung);

• обязательное страхование на случай безработицы (gesetzliche Arbeitslosenversicherung);

• обязательное пенсионное страхование (gesetzliche Rentenversi-cherung);

• страхование от несчастного случая (Unfallversicherung);

• страхование ответственности (Haftpflichtversicherung), в том числе, например, страхование ответственности владельцев транспортных средств (KFZ-Haftpflichtversicherung), профессиональной ответственности (Berufhaftpflichtversicherung), частное страхование ответственности (Privat-Haftpflichtversicherung);

• страхование на случай профессиональной нетрудоспособности (Berufhaftpflichtversicherung);

• рисковое страхование жизни (Risikolebensversicherung);

• капитальное страхование жизни (Kapitallebensversicherung);

• частное пенсионное страхование (Privatrentenversicherung).

Для капитального страхования жизни минимальный объем защиты на случай смерти должен составлять 60 % суммы всех взносов, предусмотренных договором.

К категории особых расходов относятся также:

• выплата содержания неработающему разведенному или длительное время отдельно проживающему супругу (до 13 805 евро в год);

• определенные виды выплат в отношении других лиц, например, пожизненная пенсия или выплаты на основе правовых обязательств, если эти выплаты предусмотрены в течение минимум 10 лет;

• уплаченный церковный налог (Kirchensteuer);

• расходы, связанные с повышением профессионального уровня или получением образования;

• при посещении ребенком частной (платной) школы – 30 % расходов на обучение освобождается от налогообложения;

• пожертвования на благотворительные, религиозные, научные, культурные и другие общественно полезные цели в сумме, не превышающей 10 % общей суммы доходов (на практике существуют более сложные методики расчетов);

• членские взносы и пожертвования политическим партиям и предвыборным политическим объединениям уменьшают подлежащий уплате подоходный налог; 50 % этих расходов непосредственно вычитаются из причитающегося к уплате налога. Максимальная сумма, которая может быть вычтена в год, – 825 евро, что соответствует пожертвованиям в размере 1650 евро (для супругов эти суммы соответственно удваиваются);

• пожертвования политическим партиям, превышающие эти размеры, засчитываются на особые расходы до 1650 евро в год (для супругов соответственно – до 3300 евро).