13.5. Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога
13.5. Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога
Различные затраты и расходы, связанные с получением доходов, учитываются при расчете отдельных видов дохода и уменьшают налогооблагаемую базу доходов.
Наряду с ними существуют определенные расходы, не связанные с получением доходов, но учитываемые для целей налогообложения физических лиц; это:
1) особые расходы (Sonderausgaben);
2) непредвиденные расходы (AuPergewohnliche Belastungen).
К особым расходам относятся расходы на:
• обязательное или частное медицинское страхование (Kranken-versicherung) и связанное с ним страхование на случай необходимости ухода (Pflegeversicherung);
• обязательное страхование на случай безработицы (gesetzliche Arbeitslosenversicherung);
• обязательное пенсионное страхование (gesetzliche Rentenversi-cherung);
• страхование от несчастного случая (Unfallversicherung);
• страхование ответственности (Haftpflichtversicherung), в том числе, например, страхование ответственности владельцев транспортных средств (KFZ-Haftpflichtversicherung), профессиональной ответственности (Berufhaftpflichtversicherung), частное страхование ответственности (Privat-Haftpflichtversicherung);
• страхование на случай профессиональной нетрудоспособности (Berufhaftpflichtversicherung);
• рисковое страхование жизни (Risikolebensversicherung);
• капитальное страхование жизни (Kapitallebensversicherung);
• частное пенсионное страхование (Privatrentenversicherung).
Для капитального страхования жизни минимальный объем защиты на случай смерти должен составлять 60 % суммы всех взносов, предусмотренных договором.
К категории особых расходов относятся также:
• выплата содержания неработающему разведенному или длительное время отдельно проживающему супругу (до 13 805 евро в год);
• определенные виды выплат в отношении других лиц, например, пожизненная пенсия или выплаты на основе правовых обязательств, если эти выплаты предусмотрены в течение минимум 10 лет;
• уплаченный церковный налог (Kirchensteuer);
• расходы, связанные с повышением профессионального уровня или получением образования;
• при посещении ребенком частной (платной) школы – 30 % расходов на обучение освобождается от налогообложения;
• пожертвования на благотворительные, религиозные, научные, культурные и другие общественно полезные цели в сумме, не превышающей 10 % общей суммы доходов (на практике существуют более сложные методики расчетов);
• членские взносы и пожертвования политическим партиям и предвыборным политическим объединениям уменьшают подлежащий уплате подоходный налог; 50 % этих расходов непосредственно вычитаются из причитающегося к уплате налога. Максимальная сумма, которая может быть вычтена в год, – 825 евро, что соответствует пожертвованиям в размере 1650 евро (для супругов эти суммы соответственно удваиваются);
• пожертвования политическим партиям, превышающие эти размеры, засчитываются на особые расходы до 1650 евро в год (для супругов соответственно – до 3300 евро).
Данный текст является ознакомительным фрагментом.