18.2.2. Работодатель, перешедший на упрощенную систему налогообложения

18.2.2. Работодатель, перешедший на упрощенную систему налогообложения

Порядок учета пособий по временной нетрудоспособности зависит от объекта налогообложения, который выбрал работодатель, перешедший на упрощенную систему налогообложения.

Если единый налог платится с доходов, сумма пособия по временной нетрудоспособности не отражается в книге учета доходов и расходов. В то же время величина единого налога, начисленного за отчетный период, уменьшается на сумму больничных, выплаченных за счет средств работодателя (п. 3 ст. 21 НК РФ).

Помимо пособий по временной нетрудоспособности единый налог уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ. Сумма единого налога может быть уменьшена не более чем на 50%.

Если объектом налогообложения выбраны доходы за минусом расходов, сумма пособия, выплаченная за счет собственных средств, учитывается как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Этот вид расходов определяется по правилам ст. 255 НК РФ.

Указанная сумма пособия отражается в книге учета доходов и расходов в день фактической выдачи из кассы суммы пособия.

Пример. Используем условия предыдущего примера. Предположим, что в регионе, где осуществляет деятельность ООО « Гроздь», не введена система налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

С 1 января 2006 г. ООО «Гроздь» перешло на упрощенную систему налогообложения.

В связи с болезнью сотрудника с 13 по 26 февраля ему было выплачено:

– пособие по временной нетрудоспособности в размере 7500 руб., в т.ч. за счет средств ФСС России – 400 руб.; за счет собственных средств общества – 7100 руб.;

– доплата до фактического заработка в размере 7500руб.

Вариант 1. В качестве объекта налогообложения общество выбрало доходы. В этом случае оно может уменьшить единый налог за I квартал 2006 г. на величину пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за счет собственных средств (7100 руб.). Сумма доплаты до фактического заработка при расчете единого налога не учитывается.

Вариант 2. В качестве объекта налогообложения общество использует разницу между доходами и расходами. В этой ситуации оно может включить в состав расходов на оплату труда сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет собственных средств (7100 руб.), а также доплату до фактического заработка (7500 руб.).