18.1. КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ

18.1. КАКУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫБРАТЬ

Налоговым законодательством предусмотрены общий и три специальных режима налогообложения. Кроме того, предприниматели, которые ведут несколько видов деятельности, могут одновременно использовать два режима налогообложения.

Если предприниматель занимается одним из видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том регионе, где введен единый налог на вмененный доход, то независимо от его желания ему придется платить ЕНВД.

Таким образом, спецрежим в виде уплаты ЕНВД не является добровольным и применяется в том случае, если предприниматель:

• оказывает бытовые услуги;

• оказывает ветеринарные услуги;

• оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

• занимается розничной торговлей, в том числе стационарной (площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м), или разносной, развозной торговлей;

• оказывает услуги общественного питания с залом площадью до 150 кв. м и без зала обслуживания;

• оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов (количество используемых машин не должно превышать 20);

• распространяет или размещает наружную рекламу с любым способом нанесения изображения – посредством электронных табло или с автоматической сменой изображения, на транспортных средствах;

• оказывает услуги по временному размещению и проживанию;

• передает в аренду стационарные торговые места, расположенные на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания.

Поэтому предпринимателю необходимо заранее знать, подпадает ли его деятельность под уплату этого налога и какую сумму ЕНВД ему придется платить ежеквартально, не будет ли в этом случае его деятельность убыточной?

Предприниматели, которые занимаются сельским хозяйством, могут выбрать один из трех режимов налогообложения:

– общий;

– упрощенную систему;

– систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей .

Сравним эти системы налогообложения (табл. 7).

Таблица 7

Сравнение режимов налогообложения

Как видно из таблицы, наиболее выгодной является система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Но использовать эту систему налогообложения могут лишь те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции и выращенной рыбы составляет 70% и более в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Кроме того, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) не вправе предприниматели:

– занимающиеся производством подакцизных товаров;

– уплачивающие ЕНВД по одному из видов своей деятельности.

Далее по степени привлекательности идет упрощенная система налогообложения. Однако использовать ее могут также не все предприниматели.

Не имеют права переходить на эту систему налогообложения предприниматели:

– занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;

– занимающиеся игорным бизнесом;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– являющиеся адвокатами, которые открыли собственный адвокатский кабинет;

– переведенные на уплату ЕСХН;

– имеющие штат наемных работников более 100 человек;

– получающие выручку в размере более 20 млн руб. в год.

В том случае, если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, по одному из которых он уплачивает ЕНВД, по прочим видам он может платить налоги в общеустановленном порядке (общий режим налогообложения) или перейти на упрощенную систему налогообложения.

Наиболее выгодной для предпринимателя является упрощенная система налогообложения на основе патента. Но приобрести патент могут не все предприниматели (см. раздел 19 «Упрощенная система налогообложения на основе патента»).

Следует иметь в виду, что каждая система налогообложения имеет свои особенности, о которых предприниматель должен знать заранее. Только в этом случае его бизнес будет успешным.