Отклонения по цене и по объему

Отклонения по цене и по объему

Существуют отклонения двух основных типов: цены и объема. Как в случае коэффициентов по финансовым отчетам, эти отклонения вычисляются с помощью простых математических формул.

Отклонения в цене продаж. Отклонение цен сообщает менеджеру, в какой мере разница между заложенными в смету и фактическими доходами от продаж обусловлена изменениями цены реализации.

(Фактическая цена реализации – Нормативная цена реализации) ? (Фактическое количество проданных изделий) = Отклонение в цене продаж

Отклонения в объеме продаж. Отклонение объема продаж показывает в денежном выражении, во что обошлось изменение объема продаж по сравнению с запланированным при неизменной цене реализации.

(Нормативная цена реализации) ? (Фактическое количество проданных изделий – Количество проданных изделий по плану) = Отклонение объема продаж

Рассмотрим для примера гипотетическую ситуацию. Компания Chrysler планировала продать в июле 2012 г. 10 000 мини-вэнов Dodge Caravan по цене $30 000 за автомобиль, то есть на общую сумму $300 млн. В августе аналитик получил данные бухгалтерского учета, показывающие, что в июле фактические продажи составили $580 млн. Компания Dodge фактически продала 20 000 своих мини-вэнов по средней цене $29 000, по программе, предусматривающей скидку в размере $1000 на автомобиль. Общее отклонение от объема продаж составило $280 млн (20 000 ? $29 000) – (10 000 ? $30 000). В результате чего это произошло? Все разъяснит анализ отклонений.

Отклонение, обусловленное только изменением цены реализации, то есть отклонение под влиянием ценового фактора, было негативным и составило минус $20 млн (($29 000 – $30 000) ? 20 000 изделий). Однако благодаря продаже дополнительных 10 000 изделий против плана отклонение по объему продаж оказалось позитивным и составило $300 млн ((20 000 – 10 000 изделий) ? $30 000). Два отклонения (– $20 + $300 = +$280) дали в сумме общее отклонение от сметы продаж ($580 – $300 = $280). Анализ отклонений сообщил менеджеру, отвечающему за сбыт модели Caravan, что увеличение суммы было обусловлено прежде всего ростом объема продаж, а не повышением цены. В то же время небольшое отклонение под влиянием изменения цен, обусловленное программой скидок, было более чем компенсировано огромным объемом продаж. Суммируя отклонения под влиянием изменения цен и отклонения под влиянием изменения объема, вы получаете «общее» ежемесячное отклонение по продажам. Анализ отклонений позволил менеджеру компании Dodge объяснить, почему его результаты так сильно разошлись с запланированным уровнем.