74. Проверка системы документации и документооборота
74. Проверка системы документации и документооборота
Система бухгалтерской документации и документооборота регламентируется утвержденным руководителем предприятия графиком документооборота.
Под графиком документооборота понимается принятая предприятием система (способы) создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.
В первую очередь необходимо определить основные функции каждого бухгалтера, перечень отражаемых им в учете хозяйственных операций, документов и заполняемых регистров учета.
При проверке аудитор должен убедиться, что по каждому документу график документооборота содержит следующие примерные разделы:
– порядок создания документа: количество экземпляров; ответственный за выписку; ответственный за оформление; ответственный за исполнение; срок исполнения;
– порядок проверки документа: ответственный за проверку; кто представляет на проверку; порядок представления; срок представления;
– порядок обработки документа: исполнитель; срок исполнения;
– порядок передачи документа в архив: исполнитель; срок передачи.
Необходимо проверить, включены ли в обязанности всех работников предприятия положения о создании и представлении первичных оправдательных документов, относящихся к сфере их деятельности, в строгом соответствии с графиком документооборота.
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах позволяет аудитору получить существенные доказательства того, что при принятии документов к учету соблюдены шесть основных принципов:
– было достаточно оснований для регистрации каждого документа;
– все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;
– все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам произведен точный количественный и качественный перенос данных в систему учета;
– все документы зарегистрированы своевременно;
– все документы зарегистрированы в соответствующих данной хозяйственной операции учетных регистрах;
– каждый документ принят к учету единожды.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.