13.3.1. Налогоплательщики. Неограниченная и ограниченная налоговые повинности

13.3.1. Налогоплательщики. Неограниченная и ограниченная налоговые повинности

Данным налогом облагаются доходы всех физических лиц независимо от возраста, гражданства и семейного положения.

Данным налогом не облагаются доходы юридических лиц. Для налогообложения доходов юридических лиц существует специальный корпоративный налог.

Персональные общества, такие как общество гражданского права, открытое торговое общество, коммандитное общество, не облагаются ни подоходным, ни корпоративными налогами. Доходы, полученные от деятельности таких обществ, распределяются между участниками, физическими и юридическими лицами, и облагаются соответственно подоходным или корпоративным налогом как их доходы.

Существуют два вида налоговой повинности (обязанности): неограниченная и ограниченная.

Неограниченная налоговая повинность означает, что в Германии подлежат налогообложению все «мировые доходы» физического лица. Неограниченную налоговую повинность имеют те физические лица, которые постоянно проживают в Германии или для которых Германия является местом «обычного нахождения». В последнем случае, как правило, имеется в виду нахождение на территории Германии в сумме более шести месяцев в течение календарного года.

Кроме того, неограниченную налоговую повинность имеют граждане Германии, проживающие за рубежом и получающие зарплату из государственного бюджета Германии (например, дипломаты).

Ограниченную налоговую повинность несут те, кто проживает постоянно за пределами Германии, но имеет источник доходов на территории Германии.

В случае нахождения какого-либо источника дохода физического лица за пределами страны его проживания возникает ситуация, когда одни и те же доходы должны облагаться подоходным налогом дважды: в стране нахождения источника дохода, а затем в стране постоянного проживания. Чтобы избежать подобной ситуации, заключаются межгосударственные соглашения об исключении двойного налогообложения (Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung).