4.5.4. Бухгалтерский учет

При отражении выплаты дивидендов имуществом, как и при выплате их деньгами, должны быть задействованы счета 84 и 75.

А вот доходы и расходы, связанные с передачей имущества, должны пройти через счет 91. Это следует из пункта 7 ПБУ 9/99.

ПРИМЕР 37

У ООО «Барракуда» есть два учредителя.

Учредителю-организации принадлежит 80 % от уставного капитала общества. Учредителю – физическому лицу – 20 %.

На общем собрании по итогам 2009 года 31 марта 2010 года было принято решение произвести выплату дивидендов имуществом: основными средствами (офис и квартира).

В уставе предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом. Была произведена независимая оценка.

Рыночная стоимость офиса составила 5 000 000 руб. Стоимость квартиры – 2 000 000 руб.

Остаточная балансовая стоимость: офиса – 3 090 400 руб., квартиры – 1 560 000 руб.

Таким образом, по офису налогообложение производится следующим образом.

Сумма начисленного к уплате НДС – 762 711 руб. (5 000 000 руб.: 118 % ? 18 %).

Сумма налога на прибыль – 229 378 руб. ((5 000 000 руб. – 762 711 руб. – 3 090 400 руб.) ? 20 %).

С учредителя-организации необходимо удержать налог на прибыль в размере 450 000 руб. (5 000 000 руб. ? 9 %).

По переданной квартире налогообложение обстоит следующим образом.

Сумма начисленного к уплате НДС – 305 085 руб. (2 000 000 руб.: 118 % ? 18 %).

Сумма налога на прибыль – 26 983 руб. ((2 000 000 руб. – 305 085 руб. – 1 560 000 руб.) ? 20 %).

С учредителя – физического лица необходимо удержать НДФЛ в размере 180 000 руб. (2 000 000 руб. ? 9 %).

В бухгалтерском учете это отразится следующими проводками.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

– 5 000 000 руб. – начислена сумма дивидендов учредителю-организации;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

– 2 000 000 руб. – начислена сумма дивидендов учредителю – физическому лицу.

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91

– 5 000 000 руб. – в счет дивидендов передан офис;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91

– 2 000 000 руб. – в счет дивидендов передана квартира.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 762 711 руб. – со стоимости офиса начислен НДС;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 305 085 руб. – со стоимости квартиры начислен НДС.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01

– 3 090 400 руб. – списана остаточная стоимость офиса;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01

– 1 560 000 руб. – списана остаточная стоимость квартиры.

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99

– 1 146 889 руб. – получена прибыль от передачи офиса в уплату дивидендов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99

– 134 916 руб. – получена прибыль от передачи квартиры в уплату дивидендов.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 229 378 руб. – начислен налог на прибыль по передаче офиса;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 26 984 руб. – начислен налог на прибыль по передаче квартиры.

Более 800 000 книг и аудиокниг! 📚

Получи 2 месяца Литрес Подписки в подарок и наслаждайся неограниченным чтением

ПОЛУЧИТЬ ПОДАРОК

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читайте также

6.7.7. Бухгалтерский учет спонсорства В бухгалтерском учете затраты компании-спонсора на спонсорскую или обычную рекламу признаются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 ПБУ 10/99.Для целей бухгалтерского учета к расходам на рекламу относятся, в

2.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете). Поэтому бухгалтеру такой

7.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета (ст. 4 Закона о бухгалтерском учете). Это положение не касается основных средств, бухгалтерский учет которых ведется непрерывно: до

8.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Как мы уже говорили, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Тем не менее они продолжают вести бухгалтерский учет нематериальных активов в том же порядке, что и до перехода на УСН.

6.2. Бухгалтерский и налоговый учет Необходимость обособленного учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в валюте, обусловлена тем фактом, что бухгалтерскую отчетность российские организации составляют в валюте Российской Федерации. Отчетность в

3.6.3.1. Бухгалтерский учет Характерной особенностью для организаций, осуществляющих строительство для собственных нужд, является организация раздельного учета по основному виду деятельности и по строительству.При выполнении застройщиком подрядных работ собственными

7.4.2. Бухгалтерский учет ОВГВЗ Напомним читателям историю порядка бухгалтерского учета ОВГВЗ и расчетов при их реализации.В соответствии с письмом Банка России от 13.04.1994 № 87 «О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с облигациями внутреннего

Балансодержатель – лизингодатель – бухгалтерский и налоговый учет, учет дополнительных расходов, документооборот у лизингополучателя Порядок бухгалтерского учета и налогообложения имущества, полученного по договору лизинга, определяется многими факторами, одним из

7.1. Бухгалтерский учет при УСН 7.1.1. Порядок ведения кассовых операций На основании Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и Порядка

4.2.9 Бухгалтерский учет Так как мы заинтересованы в повышении внимания зарубежных предпринимателей к России, нам надо стремиться говорить с миром на понятном языке. Для бизнеса, где уровень прозрачности, полноты и достоверности отчетности, а также оперативность ее

3.1.2. Бухгалтерский учет Если заем является краткосрочным, то есть полученным на срок, не превышающий 12 месяцев, то его сумма должна отразиться по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».Если заем предоставлен на более длительный срок, то тогда

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ И ОЦЕНКА Очерки Баффетта представляют собой занимательное и многое объясняющее руководство по осмыслению и применению финансовой информации. Анализируя аспекты общепринятых принципов бухгалтерского учёта (GААР), Баффетт показывает как их

14.2. Предпринимательский бухгалтерский учет В начале своей деятельности фирма сдает баланс открытия, составленный на момент начала деятельности. В дальнейшем баланс сдается ежегодно.Отчетный (финансовый) год, как правило, совпадает с календарным.Обычная структура

4.5.4. Бухгалтерский учет При отражении выплаты дивидендов имуществом, как и при выплате их деньгами, должны быть задействованы счета 84 и 75.А вот доходы и расходы, связанные с передачей имущества, должны пройти через счет 91. Это следует из пункта 7 ПБУ 9/99. ПРИМЕР 37 У ООО

5.2. Бухгалтерский учет и налогообложение 5.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение при продаже доли обществу Доли, которые выкупило общество, должны отражаться на счете 81 «Собственные акции (доли)» по той цене, которую общество выплачивает своему учредителю.Если