4.5.4. Бухгалтерский учет
4.5.4. Бухгалтерский учет
При отражении выплаты дивидендов имуществом, как и при выплате их деньгами, должны быть задействованы счета 84 и 75.
А вот доходы и расходы, связанные с передачей имущества, должны пройти через счет 91. Это следует из пункта 7 ПБУ 9/99.
ПРИМЕР 37
У ООО «Барракуда» есть два учредителя.
Учредителю-организации принадлежит 80 % от уставного капитала общества. Учредителю – физическому лицу – 20 %.
На общем собрании по итогам 2009 года 31 марта 2010 года было принято решение произвести выплату дивидендов имуществом: основными средствами (офис и квартира).
В уставе предусмотрена возможность выплаты дивидендов имуществом. Была произведена независимая оценка.
Рыночная стоимость офиса составила 5 000 000 руб. Стоимость квартиры – 2 000 000 руб.
Остаточная балансовая стоимость: офиса – 3 090 400 руб., квартиры – 1 560 000 руб.
Таким образом, по офису налогообложение производится следующим образом.
Сумма начисленного к уплате НДС – 762 711 руб. (5 000 000 руб.: 118 % ? 18 %).
Сумма налога на прибыль – 229 378 руб. ((5 000 000 руб. – 762 711 руб. – 3 090 400 руб.) ? 20 %).
С учредителя-организации необходимо удержать налог на прибыль в размере 450 000 руб. (5 000 000 руб. ? 9 %).
По переданной квартире налогообложение обстоит следующим образом.
Сумма начисленного к уплате НДС – 305 085 руб. (2 000 000 руб.: 118 % ? 18 %).
Сумма налога на прибыль – 26 983 руб. ((2 000 000 руб. – 305 085 руб. – 1 560 000 руб.) ? 20 %).
С учредителя – физического лица необходимо удержать НДФЛ в размере 180 000 руб. (2 000 000 руб. ? 9 %).
В бухгалтерском учете это отразится следующими проводками.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
– 5 000 000 руб. – начислена сумма дивидендов учредителю-организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
– 2 000 000 руб. – начислена сумма дивидендов учредителю – физическому лицу.
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91
– 5 000 000 руб. – в счет дивидендов передан офис;
ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91
– 2 000 000 руб. – в счет дивидендов передана квартира.
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 762 711 руб. – со стоимости офиса начислен НДС;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 305 085 руб. – со стоимости квартиры начислен НДС.
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01
– 3 090 400 руб. – списана остаточная стоимость офиса;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01
– 1 560 000 руб. – списана остаточная стоимость квартиры.
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99
– 1 146 889 руб. – получена прибыль от передачи офиса в уплату дивидендов;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99
– 134 916 руб. – получена прибыль от передачи квартиры в уплату дивидендов.
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 229 378 руб. – начислен налог на прибыль по передаче офиса;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 26 984 руб. – начислен налог на прибыль по передаче квартиры.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.