УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ И ВЫЧЕТОВ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удержания:

– подоходный налог (государственный налог, объект обложения – заработную плата);

– погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов;

– возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

– взыскания некоторых видов штрафов.

– взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей (по исполнительным документам);

– за товары, проданные в кредит.

– за брак продукции.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания а Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; долг по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организаций); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог с физических лиц удерживается в порядке, установленном Правительством РФ, и имеет несколько важных особенностей:

– базой для определения взимаемой с каждого гражданина суммы налога служит сумма совокупного годового дохода из всех источников в истекшем календарном году, а месячный доход рассматривается как промежуточный;

– не предусмотрены категории граждан, полностью освобожденных от уплаты подоходного налога независимо от размера доходов;

– если гражданин помимо зарплаты на основном месте работы имеет доходы на стороне, он обязан декларировать общую сумму получаемых доходов, включая и заработную плату.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленной ставке 13 %. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций и ряд других доходов.

Налог исчисляется и удерживается с граждан организациями по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сумму, удержанную в Пенсионный фонд РФ, сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, сумму 5-кратного, 3-кратного и 1-кратного размера минимальной месячной оплаты труда по категориям граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода, а также на сумму доходов, перечисляемых на благотворительные цели, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

По окончании года бухгалтерии производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживают по ставке с зачетом ранее удержанной суммы налога, исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

По просьбе граждан организации обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Организации, выплачивающие гражданам доходы, подлежащие налогообложению, не реже 1 раза в квартал представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с них суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан. На лиц, работающих по совместительству или по договорам гражданско-правового характера, такие сведения могут предоставляться по истечении года или по окончании работ.

Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства.

Основание для удержания алиментов – исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих листов, а также письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Не взыскивают алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.

Удержанные суммы бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

Материальная ответственность работников за причиненный материальный ущерб предприятию предусматривается КЗоТ РФ. Размер ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче и умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям – по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

В пределах среднего месячного заработка работника ущерб возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, администрация предъявляет иск в суд.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму подоходного налога); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (на сумму обязательных страховых взносов с граждан в Пенсионный фонд в размере 1 %);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам) и др.

Погашение задолженности перед бюджетом и Пенсионным фондом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 и 69 с кредита счета 51 «Расчетный счет», а по алиментам – по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетный счет» (при переводе по почте или зачислению на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), 83 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 3, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50, 51 – на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму удержаний из заработной платы;

26 «Общехозяйственные расходы» – на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного из-за его неплатежеспособности.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг

5.5.1. Выплата заработной платы

Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора Анищенко Александр Владимирович

5.5.1. Выплата заработной платы Если учредитель является еще и сотрудником собственной фирмы, то свою долю дохода он может получать в виде заработной платы.Пример 38Гражданин Токарев является учредителем ООО «Гелиос» и работает в обществе заместителем директора.Свою долю


12. Учет заработной платы

Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна

12. Учет заработной платы Основные задачи:1) производить в установленные сроки расчеты с персоналом по оплате труда;2) своевременно и правильно относить на себестоимость продукции, работ, услуг (ПРУ) сумму начисленной зарплаты с отчислениями на социальное


3. Начисление заработной платы

Из книги 1С: Предприятие в вопросах и ответах автора Арсентьева Александра Евгеньевна

3. Начисление заработной платы Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По кредиту счета 70 отражают причитающиеся членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору (контракту) лицам


4. Вычеты из заработной платы

Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна

4. Вычеты из заработной платы Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложенияСписок таких выплат достаточно велик. Существуют выплаты, которые в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим


93. Удержания из заработной платы

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

93. Удержания из заработной платы Из заработной платы производят следующие удержания и вычеты:1) налог на доходы физического лица;2) по исполнительным документам;3) погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по


10.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы

Из книги Человеческая деятельность. Трактат по экономической теории автора Мизес Людвиг фон

10.6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы Из заработной платы работников предприятия производятся определенные удержания, которые подразделяются следующим образом:• обязательные удержания (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам);•


11.6. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ

Из книги Бухгалтерский учет: Шпаргалка автора Коллектив авторов

11.6. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ Как правило, заработная плата за вторую половину месяца выдается в следующем месяце. Поэтому зарплата за декабрь, являющийся последним месяцем применения общего режима налогообложения, будет выплачена в январе, т.е.


5. Валовые ставки заработной платы и чистые ставки заработной платы

Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] автора Анищенко Александр Владимирович

5. Валовые ставки заработной платы и чистые ставки заработной платы На рынке труда работодатель покупает и получает в обмен на заработную плату определенное действие, которое он оценивает в соответствии с его рыночной ценой. На цену определенного количества


44. Учет труда и заработной платы

Из книги Заработная плата: начисления, выплаты, налоги автора Турсина Елена Анатольевна

44. Учет труда и заработной платы Персонал организации делится на производственный (непосредственно участвующий в производственном процессе) и непроизводственный (участвующий в сопровождении производства, его обслуживании и управлении).Рабочие, или производственный


4.7.1. Выплата заработной платы

Из книги Все о бизнесе в Германии автора фон Люксбург Натали

4.7.1. Выплата заработной платы Если учредитель является еще и сотрудником собственной компании, то свою долю дохода он может получать в виде заработной платы. Однако это самый невыгодный вариант с точки зрения уплаты налогов. ПРИМЕР 38 Заместитель директора ООО «АльфаМед»


2.11. Выплата заработной платы

Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич

2.11. Выплата заработной платы 2.11.1. Порядок выплаты заработной платы Порядок выплаты заработной платы регламентируется ст. 136 ТК РФ, которой, в частности, предусмотрено, что при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о


2.12. Депонирование заработной платы

Из книги автора

2.12. Депонирование заработной платы Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) на выплату заработной платы в кассе предприятия отводится три дня, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним


13.9. Налог с заработной платы

Из книги автора

13.9. Налог с заработной платы Налог с заработной платы является одной из форм предварительной уплаты подоходного налога. Плательщиками налога являются работники, а ответственность за начисление налога и уплату его финансовым органам несет работодатель. В связи с тем, что


5.2. Учет заработной платы

Из книги автора

5.2. Учет заработной платы Для учета заработной платы (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам организации и др.) используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По кредиту счета 70 отражаются