Приобретение внеоборотных активов

Приобретение внеоборотных активов

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретает основное средство или нематериальный актив, то сумму «входного» НДС необходимо включить в первоначальную стоимость этого объекта. В этом случае уплаченный НДС списывается на расходы путем отнесения на затраты первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива (письмо Минфина России от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94).

Напомним, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете).

Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском учете определяется на основании ПБУ 6/01, согласно п. 8 которого в составе фактических затрат на приобретение основного средства учитываются суммы невозмещаемых налогов, в том числе суммы НДС, не подлежащие вычету.

При определении первоначальной стоимости нематериальных активов необходимо руководствоваться ПБУ 14/2000. В пункте 6 этого документа содержится аналогичная норма, на основании которой «входной» НДС, не подлежащий налоговому вычету, включается в первоначальную стоимость приобретенного нематериального актива.

Так как организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), сумма налога включается в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, а затем в составе этой первоначальной стоимости списывается в расходы, учитываемые при расчете единого налога.

Пример

В мае 2010 г. ООО «Незабудка» приобрело торговое оборудование стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. Оплата была произведена 05.05.2010 платежным поручением № 124. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию на основании акта приемки-передачи от 12.05.2010 № 1.

Бухгалтер ООО «Незабудка» в разделе II книги учета доходов и расходов отразил расходы на приобретение основных средств в последний день отчетного периода, т.е. 30.06.2010. Стоимость основного средства была указана с учетом уплаченного «входного» НДС.