Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы и услуги.

Концепция НДС отражает результаты давнего спора, которому несколько столетий. С кого справедливее взимать налоги – с тех, кто зарабатывает деньги собственным трудом, или с тех, кто их тратит?

Вроде бы справедливо взимать налоги с тех, кто тратит. Ведь деньги могут достаться человеку не по заслугам и даже неправедным путем. А если взимать налоги с тех, кто их честно зарабатывает, то тем самым работающие люди и работающие предприятия будут лишены стимула хорошо работать. Кроме того, работающие люди и предприятия будут заинтересованы утаивать свои доходы.

А факт траты денег утаить сложнее.

Трата денег происходит в момент покупки товара или оплаты услуги. И вот в этот момент как бы появляется государство и говорит тому, кто собрался заплатить: «Заплати немного денег еще и мне, а я даже не буду спрашивать, откуда ты их взял».

Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.

НДС хорош для государства тем, что его можно собирать почти всегда: и в благополучной экономической ситуации, когда предприятия и предприниматели успешно работают и получают прибыль, и в кризисной экономической ситуации, когда прибыли нет. Если в стране идут хоть какие-то продажи, то будет и НДС.

Взимая НДС, государство всегда сможет сказать предприятию или предпринимателю, которые жалуются на тяжелую жизнь: «Да, я понимаю, что у тебя большие проблемы, но я же беру налог не с тебя, а с твоего покупателя». А при отсутствии такого налога государству пришлось излагать ту же мысль гораздо грубее: «Плати мне определенную долю с каждой твоей продажи – и мне будет совершенно безразлично, останется ли у тебя после уплаты хоть какая-то прибыль или же ты получишь убыток».

НДС – это удачная современная реализация одной старинной идеи, которая была высказана еще Кольбером, министром финансов при Людовике XIV: «Налогообложение – это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка». Благодаря своей хитроумной концепции НДС, появившийся в 1960-е годы во Франции, быстро распространился по всему миру, включая страны СНГ и Европейского союза. В России НДС обеспечивает около четверти поступлений федерального бюджета.

Хитроумная концепция НДС приводит к своеобразным последствиям при продаже товаров иностранным покупателям. Действительно, если НДС считается налогом на покупателя, то с какой стати российский покупатель немецкого товара должен платить немецкий НДС, включаемый в состав стоимости немецкого товара? Ведь в этом случае НДС попадет в бюджет другого государства. Поэтому пусть российский покупатель немецкого товара не платит немецкий НДС, но заплатит российский.

Любопытным следствием концепции НДС являются магазины дьюти-фри в международных аэропортах. Пассажирам, отбывающим за границу, в этих магазинах продают товары без включения НДС в продажную стоимость.

Общие правила взимания НДС при экспорте и импорте товаров, принятые у нас и в остальном мире, следующие. При экспорте товара, то есть при продаже товара иностранному покупателю, НДС с налогоплательщика – продавца товара не взимается. Более того, государство может вернуть налогоплательщику-продавцу все суммы НДС, которые он уплатил своим деловым партнерам в связи с затратами на экспортируемый товар. Но при импорте товара, то есть при его покупке у иностранного поставщика, налогоплательщик-покупатель должен уплатить НДС своему государству по ставкам, действующим в государстве для данного вида товара.

Облагая российским налогом немецкий товар, который ввозится на территорию России с целью продажи, российское государство как бы решает благородную задачу выравнивания конкурентных условий для российских и немецких производителей аналогичных товаров. Немецкое государство поступает аналогично по отношению к российским товарам, ввозимым на его территорию с целью продажи.