5.6. Использование резерва предстоящих расходов

5.6. Использование резерва предстоящих расходов

Предприятия могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам (и для некоторых других целей). Для этого используется пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Делается это потому, что обычно отпуска работникам предоставляются в течении года неравномерно, что приводит к скачкам себестоимости произведенной продукции. Чтобы не допустить скачков себестоимости предстоящие выплаты по зарплате и социальным отчислениям резервируют. Это означает, что начисления в резерв делаются в течении года равномерно по установленным расчетным нормам исходя из планового фонда зарплаты на предстоящий год.

Отчисления в резерв делаются в течении года каждый месяц в расчете 1/12 планового годового объема затрат на отпускные выплаты плюс начисления в ФСС РФ. Ежемесячная проводка имеет вид:

Дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44)

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

А начисленные (за счет резерва) отпускные и социальные налоги в каком либо месяце отражаются проводками соответственно:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 70

и

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счета 69.

Как правило, резерв не должен иметь остаток на конец отчетного года – суммы излишне созданного резерва сторнируются.