Методические рекомендации по организации работы внутреннего аудита в акционерных обществах с участием Российской Федерации

Методические рекомендации

по организации работы внутреннего аудита

в акционерных обществах с участием Российской Федерации

1. Введение

Методические рекомендации по организации работы внутреннего аудита (далее – Методические рекомендации) разработаны в целях оказания содействия членам советов директоров, представляющим интересы Российской Федерации в акционерных обществах (далее – компании), и исполнительным органам компаний при создании функции внутреннего аудита и при организации взаимодействия внутреннего аудита с органами управления и подразделениями компании.

Методические рекомендации разработаны в соответствии с требованиями российского законодательства, а также учитывают передовую международную практику (в частности, Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита Института внутренних аудиторов) в части, не противоречащей российскому законодательству. Никакие из положений, приведенных в настоящих Методических рекомендациях, не должны применяться таким образом, чтобы вступать в противоречие с требованиями законодательства.

Методические рекомендации определяют:

– цели, задачи и полномочия внутреннего аудита;

– место внутреннего аудита в организационной структуре компании;

– порядок взаимодействия внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля;

– порядок планирования и осуществления деятельности по внутреннему аудиту;

– порядок контроля качества и оценки деятельности внутреннего аудита.

При создании методических рекомендаций использовались следующие законодательные, нормативно-правовые акты и методические документы:

– Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Федеральный закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»;

– Федеральный закон от 25.12.2008 № 273 «О противодействии коррупции»;

– Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

– Постановление Правительства РФ от 17.03.2014 № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (Распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (Администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (Администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 89»;

Письмо Банка России от 10.04.2014 № 06–52/2463 «О Кодексе корпоративного управления» (одобрен Правительством РФ 13.02.2014);

– Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

– Приказ ФСФР России от 30.07.2013 № 13–62/пз-н «О Порядке допуска ценных бумаг к организованным торгам»;

– Международный стандарт ИСО 31000:2009 «Менеджмент риска. Принципы и руководство» (Приказ Росстандарта от 21.12.2010 N 883-ст);

– Рекомендации Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (письмо Минфина РФ от 26.12.2013 N 07–04—15/57289);

– Приказ Росимущества от 26.08.2013 № 254 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проверочной деятельности Ревизионных комиссий акционерных обществ с участием Российской Федерации»;

– Приказ Росимущества от 20.03.2014 № 86 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы Комитетов по аудиту Совета директоров в акционерном обществе с участием Российской Федерации»;

– Рекомендации Минтруда России от 08.11.2013 «Методические рекомендации по разработке и принятию организациями мер по предупреждению и противодействию коррупции»;

– Международные основы профессиональной практики внутренних аудиторов, принятые международным Институтом внутренних аудиторов (включая Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита);

– Документ (концепция) COSO «Интегрированная концепция построения системы внутреннего контроля» (2013 г.);

– Документ (концепция) COSO «Управление рисками организаций. Интегрированная модель» (2004 г.).