Описание модели операционной деятельности как в целом, так и в рамках процесса

Описание модели операционной деятельности как в целом, так и в рамках процесса

Классический процессный аудит начинается с описания того процесса, который является объектом аудита. Однако описание процесса само по себе имеет специализированный характер. Вместе с тем каждый процесс обладает набором, так скажем, тактико-технических характеристик, для которых на схеме процесса часто просто нет места. Большинство таких характеристик носят общий характер. Тем не менее наличие представления о них улучшает понимание процесса и приводит к формированию более качественных рекомендаций по улучшению процесса и системы внутреннего контроля. Информация о характеристиках процесса может быть передана посредством формирования модели операционной деятельности[11] в рамках анализируемого процесса. Рассмотрим целесообразность использования описания модели операционной деятельности на примере (рис. 7). В качестве примера дано описание модели операционной деятельности в рамках процесса «Управление денежными средствами» (займы, расчетные счета, наличные, денежные аналоги). Это описание указывает на наличие следующих тактико-технических характеристик процесса:

1) процесс охватывает три группы участников – управляющую компанию (далее УК), заводы (управляемые компании) и сторонние организации;

2) основные денежные потоки идут либо через УК, либо с разрешения УК – УК самостоятельно осуществляет закупку основного сырья, получает плату за готовую продукцию от покупателей, согласует реестры платежей управляемых компаний;

3) существует система определения приоритета платежей (налоги, з/п и кредиты оплачиваются в первую очередь);

4) управляемые компании получают лишь часть денег за реализованную готовую продукцию;

5) существует сложный механизм координации действий УК и управляемых компаний.

^{Рис. 7. Пример описания модели операционной деятельности}

На основании модели операционной деятельности можно получить не только представление об общей структуре и содержании процесса, но и о потенциальных рисках процесса и точках, в которых происходит взаимодействие анализируемого процесса с другими процессами. В нашем примере по модели операционной деятельности видно, что процесс «Управление денежными средствами» взаимодействует как минимум с процессами «Закупки» и «Продажи». Кроме того, аудитор может предположить наличие следующих рисков:

1) несвоевременное погашение обязательств управляемых компаний;

2) затянутое согласование реестра платежей;

3) поверхностное согласование реестра платежей;

4) несвоевременные закупки сырья и материалов;

5) непропорциональная (относительно основного сырья и материалов) закупка вспомогательных материалов и т. д.

Составлять описание модели операционной деятельности имеет смысл в тех случаях, когда аудиторы впервые имеют дело с объектом аудита.