18.2.1. Работодатель, уплачивающий ЕНВД
18.2.1. Работодатель, уплачивающий ЕНВД
Организации, применяющие специальные налоговые режимы, также вправе доплатить сотруднику до фактического заработка и включить указанные суммы в состав расходов на оплату труда.
Если организация переведена на уплату ЕНВД, квартальный платеж по этому налогу она может уменьшить, помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, еще и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за тот же налоговый период (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Речь идет о сумме пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет собственных средств налогоплательщика. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Общая сумма пособия не может превышать 15 000 руб. за один календарный месяц. Эта сумма включает в себя и ту часть пособия, которая выплачивается за счет средств ФСС России.
Пример. ООО « Гроздь» занимается розничной торговлей и переведено на уплату ЕНВД.
Сотрудник проболел с 13 по 26 февраля 2006 г. (10 из 20 рабочих дней). Фактическая сумма выплат работнику за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. составила 330 000 руб., а количество отработанных дней – 220.
Величина среднедневного заработка сотрудника составит 1500 руб./дн. (330 000 руб.: 220 дн.).
Непрерывный трудовой стаж сотрудника – четыре года, следовательно, размер дневного пособия по временной нетрудоспособности составит 900 руб./дн. (1500 руб./дн. х 60%).
Максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности за январь – 750 руб./дн. (15 000 руб.: 20 дн.).
Фактический размер дневного пособия превышает его максимальный размер, значит, общество должно оплатить 10 дней временной нетрудоспособности в феврале 2006 г. исходя из максимального размера дневного пособия.
За счет средств ФСС России общество должно выплатить пособие по временной нетрудоспособности в размере 1 МРОТ (800 руб.) за полный календарный месяц, а остальную часть – за счет собственных средств.
Сумма выплаты по больничному листку за февраль 2006 г. составит 7500 руб. (750 руб./дн. х 10 дн.), в т.ч. за счет средств:
– ФСС России – 400 руб. (800 руб.: 20 дн. х 10 дн.);
– собственных – 7100 руб. (750 руб./дн. х 10 дн. – 400 руб.).
В коллективном договоре зафиксировано, что работодатель обязан в случае временной нетрудоспособности работников или в случае беременности и родов помимо пособия выплатить доплату до фактического заработка.
Сумма доплаты составит:
7500 руб. (330 000 руб.: 220 дн. х 10 дн. – 7500 руб.).
В бухгалтерском учете ООО «Гроздь» должны быть сделаны такие записи:
Д 69, субсчет «Расчеты по социальному страхованию»– К 70 – 400 руб. – отражена сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за счет средств ФСС России;
Д 26 – К 70 – 7100 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет собственных средств;
Д 26 – К 70 – 7500 руб. – начислена доплата до фактического заработка сотрудника;
Д 70 – К 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1950 руб. [(400 руб. + 7100 руб. + 7500 руб.) х 13%] – начислен налог на доходы физических лиц;
Д 70 – К 50 – 13 050 руб. (15 000 руб. – 1950 руб.) – выдано пособие по временной нетрудоспособности и доплата до фактического заработка после удержания НДФЛ.
При расчете ЕНВД за I квартал 2006 г. общество вправе уменьшить сумму налога на величину пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за тот же период, в размере 7100 руб.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.