Состав расходов на приобретение основных средств

We use cookies. Read the Privacy and Cookie Policy

Состав расходов на приобретение основных средств

Главой 26.2 НК РФ не определено, какие затраты можно отнести к расходам на приобретение основных средств. В подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны только «расходы на приобретение» основных средств.

В этой связи у налогоплательщиков возникает вопрос: как определять состав расходов на приобретение основных средств – по правилам бухгалтерского или налогового учета?

На наш взгляд, первоначальная стоимость основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. Это значит, что в состав расходов на приобретение основных средств организация может включить:

– денежные средства, уплаченные поставщику;

– расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

– сборы за государственную регистрацию;

– расходы на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

– невозмещаемые налоги;

– вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

– проценты по заемным средствам, которые использовались на приобретение основных средств;

– таможенные платежи, уплаченные организацией при ввозе основного средства из-за границы.

Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44 и от 08.06.2005 № 03-03-02-04/1/140, в которых утверждается, что организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 13.10.2004 № 03-06-06-03/18, согласно которой состав и оценка основных средств для определения расходов на их приобретение, учитываемых для целей исчисления единого налога, определяются налогоплательщиками в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01.

Кроме того, в главе 26.2 НК РФ прямо указано, как определять первоначальную стоимость в целях налогообложения в том случае, если организация применяет УСН с момента постановки на учет в налоговом органе. Стоимость основных средств определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

По правилам налогового учета в состав расходов на приобретение основных средств не включаются:

– сумма «входного» НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ);

– проценты по займам, полученные на покупку объекта основных средств (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

– расходы на уплату государственной пошлины за регистрацию права собственности на объект недвижимости (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Следовательно, порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях расчета единого налога зависит от того, как учитываются подобные расходы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.