3.3. Повышение эффективности взаимодействия домохозяйств и финансов госсектора России

Повышение эффективности взаимодействия домохозяйств и финансов государственного сектора в России связывается нами с повышением эффективности регулирующего государственного воздействия на доходы и расходы домохозяйств. Основная цель государства в регулировании денежных доходов связана с обеспечением благосостояния людей, созданием условий для их развития, поддержанием населения в период испытываемых им временных трудностей, установлением социального мира в обществе.

Государственная политика доходов направлена на потребление и накопление, установление соответствия между отдельными видами доходов граждан, а также внутри каждого вида доходов между его получателями, позволяющих поступательно развиваться обществу и способствующих повышению жизненного уровня как народа в целом, так и каждого отдельно взятого гражданина России.

Основой проведения политики доходов в целом является государственное регулирование денежных доходов домохозяйств. Эта государственное воздействие оказывает самое непосредственное влияние на экономический рост, решение социально-экономических задач (т. е. экономические составляющие социального развития общества). Приоритет здесь очевиден: повышение личного и общественного благосостояния, которое, помимо прочего, выражается в росте уровня и качества жизни. Здесь актуализируются содержание функций государства в контексте его воздействия на доходы домохозяйств [85, с. 160]:

• регулирующая функция посредством административных и экономических средств может оказывать влияние на формирование доходов домохозяйств. Государством устанавливается и гарантируется МРОТ, на регулярной основе корректируются минимальные тарифные ставки, оклады с учетом изменения стоимости жизни и цен, проводится индексация доходов;

• стимулирующая функция направлена на развитие предпринимательской деятельности и рост доходов от нее. Бюджет домохозяйства – это центр мобилизации, распределения и использования индивидуальных доходов. Регулирующее воздействие должны быть направлено на поддержку экономической активности домохозяйств и на стимулирование их саморазвития:

• обеспечения социально и экономически обоснованного уровня доходов населения. Разрыв между доходами от трудового найма и от предпринимательства, различия между регионами, отраслями, организациями, по сути, есть проявление деформации социальной сферы и следствием несовершенной социально-экономической политики. Выбор государством системы мер воздействия на доходы домохозяйств зависит от масштабов дифференциации и целей развития. Исходная позиция должна звучать так: порог дифференциации должен быть выше физиологического минимума. Одновременно необходимо наличие значительного по количеству среднего класса, который активизирует предпринимательскую деятельность. Все это призвано обеспечить рост доходов. Системность мер государственного воздействия дополняется совокупностью вариативных форм социальной и финансовой помощи социально уязвимым группам населения и низкодоходным домохозяйствам;

• реализация социальной защищенности направленна на предоставление оптимальных условий жизни, удовлетворение потребностей, поддержание жизнеобеспечения и деятельного существования уязвимой категории домохозяйств, обеспечение комплекса мер по гарантированного государством минимального уровня материальной поддержки социально уязвимых слоев населения, обеспечение в связи с ростом потребительских цен повышения минимальных доходов на основе различных форм индексации размеров минимальных государственных социальных гарантий;

• перераспределительная функция, направленная на сдерживание бедности. В контексте перераспределения важен комплексный подход, предусматривающий повышение среднего уровня жизни, сокращение масштабов бедности, снижение различий в уровнях жизни между различными категориями населения и домохозяйств. Актуальность функции возрастает в переходный трансформационный период. Данная функция имеет большое значение, так в случае отсутствия государственного вмешательства возникает тенденция формирования такой модели распределения богатства, когда масштабная бедность приводит к катастрофическому падению платежеспособного спроса, в результате критически сокращаются инвестиции и производственные объемы.

Специальная литература дает и другие подходы к выделению функциональной направленности регулирования денежных доходов домохозяйств [68, с. 11–16]. Рассмотрим их подробнее.

Выделяется стабилизационная функция, которая связана со стимулированием занятости и на этой основе повышением доходов населения, налоговой базы, социальных расходов. Данный механизм предполагает и регулирование операций по банковским услугам, совершенствование контроля за динамикой денежной массы, ценовыми характеристика финансовой сферы (процентными ставками), регламентация показателей банковской ликвидности.

Другая выделяемая функция – распределение ресурсов, предполагает особую роль государственных внебюджетных фондов. Их финансовые ресурсы должны использоваться строго по целевому назначению, соответствовать целям и задачам формирования данных фондов. Подчеркнем, что проблема дефицита в бюджетной системе страны и ограниченность ресурсов на развитие социально-трудовой сферы будет решаться по мере развития производства по всех его проявлениях [151, с. 128].

Таким образом, задачи политики регулирования доходов домохозяйств на современном этапе можно сформулировать следующим образом:

• увеличение доли населения, имеющего доходы, обеспечивающие безбедное существование;

• увеличение размеров заработной платы и улучшение материального положения граждан;

• регулирование верхнего предела увеличения номинальной заработной платы для высокооплачиваемых специалистов;

• защиту денежных доходов населения от инфляционного обесценения путем индексации, которая может осуществляться как на уровне государства, так и на уровне фирм, будучи включена в коллективный договор, а также производиться дифференцированно в зависимости от величины доходов;

• гарантирование социально приемлемого уровня пенсионного обеспечения; установление размера пенсии на уровне не ниже величины прожиточного минимума пенсионера в стране;

• обеспечение наиболее значимых общественных потребностей населения в области здравоохранения, культуры, спорта, образования.

• социальная защита социально уязвимых слоев населения;

• предоставление населению социальных гарантий путем финансирования систем образования, медицинского обслуживания, учреждений культуры, искусства и пр.

• налоговое регулирование средств, направленных на социальную поддержку работников и членов их семей (оплата медицинских полисов, санаторно-курортное лечение и т. д.)

• сдерживание темпов инфляции.

Вся совокупность мер, форм и структур, с помощью которых проводится эффективная политика регулирования доходов будет способствовать не только формированию адекватного современным реалиям инвестиционного потенциала домохозяйств и эффективной его реализации.

Вопросы совершенствования политики регулирования доходов домохозяйств представлены в работе на ряду направлений.

Прежде всего, речь идет о регулировании заработной платы.

Формирование социально ориентированной рыночной экономики требует конкретизации концептуальных подходов к роли и значению заработной платы в регулировании экономических процессов. Значимость данной категории в контексте обеспечения устойчивого экономического развития, ее взаимосвязи с состоянием рынка труда и динамикой функционирования экономики, влиянием основных социальных институтов и институциональных факторов, оказывают неоспоримое влияние на сферу оплаты труда направлений государственного регулирования.

Здесь важнейшим условием становится обеспечение гарантированного минимума доходов населения. Это достигается путем установления МРОТ; корректировкой оплаты труда в государственном (общественном), предпринимательском и финансовом секторах экономики с учетом роста цен; проведением эффективной налоговой политики.

Государственное регулирование заработной платы осуществляется через меры, направленные на реализацию принципа соответствия меры труда и меры его оплаты, обеспечения равной оплаты за равный труд. Регулирование заработной платы государством производится посредством рационального разделения функций между государственными органами и предприятиями (объединениями).

При регулировании заработной платы важно учитывать и специфические институциональные обстоятельства, связанные с масштабными институциональными реформами практически во всех сферах жизнедеятельности. Поэтому рост реальной зарплаты должен быть выше роста затрат граждан, в связи с планируемыми реформами в области жилищно-коммунальной сферы, связанными с резким сокращением государственных дотаций.

Вариантом решения проблемы может быть существенное повышение МРОТ, прожиточного минимума (ПМ), предоставление налоговых льгот по доходам, величина которых ниже двукратного ПМ на каждого (или полное освобождение от налогообложения), восстановления прогрессивного подоходного налогообложения, борьба с «серыми зарплатами». Рост располагаемых денежных доходов населения в перспективе будет обеспечиваться увеличением реальной заработной платы, доходов населения от предпринимательской деятельности, ускоренным развитием системы пенсионного и социального страхования, усилением социальной поддержки малообеспеченных категорий населения.

По прогнозу Минэкономразвития в период до 2020 г. реальные располагаемые доходы вырастут в 2,6 раз. Инновационный сценарий развития предполагает повышение соотношения между средним уровнем трудовых пенсий и средней заработной платой до 30 % в 2020 г., что потребует увеличение трансфертов из федерального бюджета Пенсионному фонду РФ, или нахождения альтернативных путей повышения доходов пенсионной системы. Средний размер трудовой пенсии (среднегодовой) к 2020 г. возрастет по сравнению с 2015 г. по инновационному варианту почти в 2 раза.

Следующее направление – это совершенствование механизма социальных трансфертов.

Общественное вспомоществование (public welfare) и социальное страхование (social insurance) являются элементами государственной системы социального обеспечения (social security). Данная система основана на социальных трансфертах, как правило, имеющих денежную форму. Эти трансферты, прежде всего, направляются на поддержку так называемых социальных иждивенцев. Государственные программы данной социальной группы населения иллюстрируют компенсационный характер социальной деятельности государства.

Роль социальных трансфертов значительна. Они являются результатом перераспределения финансов для поддержки социально уязвимых домохозяйств, снижая глубину проблемы бедности, расширяя им доступность общественных и частных благ.

Значимость государственных социальных трансфертов демонстрирует тот факт, что они составляют до 15 % доходов домохозяйств, из них до 80 % занимают пенсии.

Социальные трансферты можно разделить на пассивные (прямые персональные выплаты) и активные. Последние представляют собой расходы государственных структур на развитие социальной сферы (образования, науки, здравоохранения), что, по сути, является государственными инвестициями долгосрочного характера в человеческий капитал.

Несмотря на принятые на различных государственных уровнях решения по социальной поддержке граждан, меры оказываются недостаточно результативными, а порой и противоречивыми:

• с одной стороны фиксируется сокращение материального неблагополучия, бедности, социального и имущественного неравенства. В то же время, в России 18,1 млн. человек продолжает оставаться с доходами ниже прожиточного минимума, 12,8 % населения находится на уровне абсолютной бедности; коэффициент дифференциации доходов остается крайне высоким (16,1), коэффициент Джини приблизился к значению 0,416 (2011 год);

• с одной стороны, повышается уровень и качество жизни социально уязвимых групп населения, государством установлены обязательства по их социальной поддержке. С другой стороны, несовершенна система социального обслуживания, включая реабилитацию всех видов, не отвечает современным требованиям материально-техническая база учреждений социального обслуживания;

• с одной стороны, сокращаются проявления физического и социального неблагополучия. С другой стороны, данные проблемы требуют системного решения, а не эпизодических мер в следствии чрезвычайных обстоятельств.

В настоящее время в России на федеральном уровне принята Государственной программы РФ «Социальная поддержка граждан», которая базировалась на параметрах инновационного варианта «Сценарных условий долгосрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2030 года» и Прогноза социально-экономического развития РФ на 2013 год и 2014–2015 гг.

В рамках данной программы учитывалось, что Концепцией долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 года, Указами Президента РФ выделены направления и целевые показатели в сфере социальной поддержки граждан, в том числе:

• доведение охвата бедного населения государственными социальными программами к 2020 году – до 100 %;

• решение к 2015 году проблемы беспризорности;

• решение к 2020 году проблемы полного удовлетворения потребности пожилого населения в постоянном постороннем уходе;

• преобладание к 2020 году семейных форм устройства детей, оставшихся без попечения родителей;

• повышение к 2018 году суммарного коэффициента рождаемости до 1,753;

• повышение к 2018 году средней заработной платы социальных работников, включая социальных работников медицинских организаций, – до 100 процентов от средней заработной платы в соответствующем регионе;

• формирование эффективной системы институтов, обеспечивающих поддержку и содействие социальной адаптации граждан, попавших в сложную жизненную ситуацию или находящихся в социально опасном положении.

Все это позволяет сказать, что в долгосрочном периоде (2012–2020 гг.) потребность граждан в мерах социальной поддержки сохранится, и будет формироваться под влиянием двух разнонаправленных тенденций: возрастания и сокращения.

Потребность граждан в мерах социальной поддержки будет возрастать:

вследствие старения населения при увеличении ожидаемой продолжительности жизни, абсолютного и относительного увеличении числа лиц старше трудоспособного возраста в России (с 22,7 % в 2012 году до 26,1 % в 2020 году). Как следствие необходимо увеличение объемов социальных услуг, предоставляемых пожилым гражданам, и соответствующего увеличения расходов на их финансирование из бюджетной системы РФ;

вследствие роста рождаемости, сопровождающегося увеличением числа рождений и численности детей и необходимости стимулирования деторождений в сложившейся демографической ситуации. Это потребует увеличения объемов социальной поддержки семьи и детей, как в денежной форме (в том числе в целях стимулирования рождаемости), так и в форме предоставления социальных услуг, и соответствующего увеличения расходов на их финансирование из бюджетной системы РФ;

вследствие сохранения в России некоторых негативных социальных явлений, которые характеризуются инерционностью. К ним относятся:

• малообеспеченность и бедность (абсолютная и относительная) определенной части населения – это так называемое материальное неблагополучие;

• наличие семейных конфликтов, социального сиротства, беспризорности и безнадзорности – это так называемое социальное неблагополучие;

• физическое неблагополучие, связанное с инвалидностью, в том числе детской, алкоголизмом, наркоманией, токсикоманией, состоянием психического здоровья, социально опасными заболеваниями граждан.

Преодоление последствий этих распространенных явлений потребует: предоставления гражданам и семьям, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, установленных законодательством мер социальной поддержки в денежной и натуральной формах, а также путем оказания социальных услуг и соответствующих расходов на их финансирование из бюджетной системы РФ; разработки и внедрения мероприятий правового и организационного характера, направленных на профилактику материального, социального и физического неблагополучия граждан и семей.

Одновременно потребность граждан в мерах социальной поддержки будет снижаться:

• вследствие естественной убыли и сокращения численности населения, относящегося к категориям так называемых «федеральных» и «региональных» льготников, меры социальной поддержки которых определены законодательно. Этот процесс будет сопровождаться снижением объемов социальной поддержки данных категорий граждан во всех формах и соответствующих расходов бюджетной системы Российской Федерации;

• вследствие ожидаемого сокращения безработицы, повышения реальной заработной платы и реальных располагаемых доходов населения (при условии достижения прогнозируемых макроэкономических показателей). Эти процессы будут способствовать сокращению численности малообеспеченного населения, потребности в их социальной поддержке в денежной и натуральной формах и в соответствующих расходах из бюджетов субъектов РФ.

Взаимодействие этих тенденций приводит к тому, что ожидается в целом сохранение, а по отдельным домохозяйствам увеличение индивидуальной и общественной потребности в усилении мер социальной поддержки.

На данном этапе прогнозно определены направления развитие системы социальной поддержки населения на период до 2020 г.:

• расширение сфер использования механизма адресности на базе оценки доходов, комбинирование форм социальной поддержки: денежные выплаты и предоставление услуг;

• снижение роли натуральных форм социальной поддержки, замещение их денежными выплатами;

• повышение самостоятельности регионального уровня управления в формировании и расширении критериев отнесения граждан к категориям лиц, требующих социальной поддержки;

• формирование эффективной системы профилактики материального, социального и физического неблагополучия граждан и семей в целях снижения социальных рисков и предотвращения их последствий.

Эффективность этих мер во многом зависит от стандартизации социальных услуг. Поскольку сейчас закладываются основы системы социальной стандартизации, важно исходить из принципа недопустимости их определения на основе существующего (достигнутого) уровня финансирования социальной сферы и обеспечения финансовой поддержки малообеспеченных граждан. Кроме того, целесообразно закрепить на федеральном уровне доли ВВП, направляемые на развитие социальной сферы и ее составляющих, сделать это социальным стандартом.

Иными словами, прямую финансовую поддержку граждан и домохозяйств необходимо сочетать с социальными гарантиями и высокими социальными стандартами, активизацией инвестиций в человеческий капитал. В Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ (до 2020 г.), возрастание роли человеческого капитала определяется важнейшим факторов социально-экономическом развития России. Данный документ определяет направления развития человеческого капитала: рост производительности труда, который позволил бы приблизить доходы российских граждан к уровню развитых стран; модернизация и ускоренное развитие отраслей, определяющих качество человеческого капитала (образование, здравоохранение, жилищный сектор); превращение среднего класса российского общества в его доминирующую силу, сокращение социального неравенства.

Отдельный здесь вопрос – вопрос развития пенсионного обеспечения населения в России. В данной сфере следует исходить из понимания необходимости сочетания укрепленной государственной пенсионной системы и дополнительно к ней (а не как альтернатива) развитие негосударственного пенсионного обеспечения, которые организационно может быть представлено как профессиональными пенсионными системами (в т. ч. на уровне организаций, отраслей или территорий), так личным пенсионным страхованием с использованием негосударственных пенсионных фондов.

Важным направлением является совершенствование регулирования предпринимательских доходов домохозяйств.

Здесь развитие инвестиционного потенциала домохозяйств должно сопровождаться стимулированием предпринимательской инициативы домохозяйств, совершенствования налогообложения индивидуального предпринимательства; устойчивостью прав собственности. При этом, важно стимулировать малое предпринимательство, т. к. эта форма свойственна экономически активным домохозяйствам, и именно на этой основе расширяется спектр удовлетворения частных нетипичных потребностей. Здесь актуальными сферами могут стать бытовое обслуживание, инновационные производства, сельскохозяйственное производство [140. с. 572].

Развитие малого бизнеса играет важную роль и в решении задач занятости населения. По данным ООН, в мировой экономике на предприятиях малого бизнеса занято более 50 % населения, ими создается около 60 % ВВП. Российское государство пока недостаточно уделяет внимание малому предпринимательству. В качестве приоритетных задач необходимо населению, а в частности безработным в открытии собственного дела: обучение их основам бизнеса в различных отраслях, создание бизнес-инкубаторов, выделение льготных кредитов и субсидий, предоставление нежилых помещений на базе льготной аренды, помощь в техническом оснащении на основе лизинга и в составлении бизнес-планов, защита от организованной преступности, льготное налогообложение.

Меры стимулирования предпринимательства самые разнообразные. Это и льготное налогообложение, правовая поддержка прав собственника, развитие отдельных форм и сфер предпринимательства (фермерства, ЛПХ).

С целом, характеризуя налогообложение предпринимательской деятельности, следует сказать, что в настоящее время доминируют фискальные цели. При этом не учитывается том факт, что налоговая нагрузка распределяется неравномерно, ложится в основном на наиболее активные домохозяйства и домохозяйства со средним уровнем дохода и ниже. С другой стороны, меры по снижению налоговой нагрузки должны сопровождаться сокращением уклонения от уплаты налогов, сокращением теневого бизнеса.

В рамках индивидуального налогообложения предусмотрено введение налога на имущество физических лиц вместо двух местных налогов – земельного и на имущество физлиц – давно назревший вопрос, решение которого разрабатывалось не один год. Налоговые изменения в России должны быть направлены на стимулирование социально-экономического развития. В данном случае – на стимулирование строительства жилья и эффективного использования земли. Целью введение налога на имущество – увеличение его доли в бюджетах местных образований за счет рыночных цен на жилье. Местные образования, в условиях их бюджетного голода, поднимут ставки максимально высоко, что снизит масштабы строительства жилья и затормозит рост качества жизни населения. Причем основное давление здесь будет на средний класс.

Таким образом, возникает противоречивость в целесообразности введения новых налогов, так как государство стремится повысить поступления в бюджет, тем самым повышая налоговую нагрузку, но при этом не обеспечивает роста развития страны.

Высокое налоговое бремя снижает деловую активность и инвестиции. Средняя норма накоплений России в последнее десятилетие не превышала по годам 20 % (в 2010 году – 18,9 %). Россия находится по этому важнейшему показателю в конце списка ведущих и средних стран мира.

Ростом налогов не покрыть непроизводительные второстепенные бюджетные расходы по спортивным мегапроектам, завышенным расходам на неэффективные силовые структуры, госуправление и т. д. При росте налогов снижаются деловая активность, налогооблагаемая база и растет теневая экономика. В итоге срабатывает «кривая Лаффера» – совокупные сборы налогов падают.

Таким образом, одна из главных проблем сегодня в России заключается в том, что, несмотря на высокое налоговое бремя, в стране так и не появилось высокого социального обеспечения, нет видимых результатов (в первую очередь для населения) от налоговых сборов, нет открытости для населения распределения бюджетных средств, что в совокупности формирует у населения желание уклонения от уплаты налогов и сборов. Для решения данной проблемы необходимо обратится к опыту зарубежных стран, где психология поведения основной части населения считает своим долгом заплатить налоги, так как чувствует поддержку государства и видит на что расходуются деньги из бюджета страны.

На основании проведенного исследования был сделан вывод о том, что российская система налогообложения в целом направлена на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из важнейших причин убыточности половины промышленных предприятий в России, а еще столько же предприятий являются низкорентабельными. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

При решении вопросов налоговой системы необходимо провести эффективную модернизацию, для чего необходима всесторонняя оценка показателя налогового бремени, как общего по стране, так и на среднестатистического налогоплательщика, дать оценку роста инвестиций, привлекательности бизнеса в разумном сочетании с налогообложением в стране.

Для удержания налогового бремени в существующих границах и обеспечении экономического роста страны, необходимо обеспечить общественный контроль расходования бюджетных средств и обеспечить эффективность их распределения и использования.

Подоходное налогообложение важно по многим обстоятельствам. С введением системы пропорционального налогообложения доходов физлиц не успокаиваются дискуссии о возврате к прогрессивному налогообложению. На законодательном уровнем вносятся законопроекты на эту тему. Однако дальше инициатив дело не двигается.

При пропорциональном налогообложении повышается роль налоговых льгот. Их функции значительно усиливаются, т. к. они становятся механизмом компенсации и обеспечения дифференциации налоговых обязательств при различиях в положении налогоплательщиков. НК РФ предусмотрены стандартные, социальные и имущественные вычеты, которые в целом вызывают значительные нарекания, наиболее существенные из которых можно свести к следующим:

• отсутствие необлагаемого налогом минимума;

• предельно маленький размер стандартных налогов вычетов;

• размеры и условия предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов дают возможность использовать их с наибольшей выгодой более обеспеченными налогоплательщиками, в то время как менее обеспеченные категории налогоплательщиков не получают должной поддержки от государства.

В 2012 г. было повышение размера стандартного налогового вычета на ребенка. Сегодня размеры налоговых вычетов остаются без изменений и составляют:

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

• на третьего, каждого последующего, а также ели ребенок-инвалид

– 3000 рублей.

• на первого и второго ребенка – 1400 рублей;

• на третьего, каждого последующего, а также ели ребенок-инвалид

– 3000 рублей.

Минфин РФ внес на рассмотрение проект, предусматривающий увеличение налоговых вычетов, в частности до 2000 рублей на второго ребенка и до 4000 рублей на третьего и каждого следующего ребенка. В целом, предложение Минфина заключается в существенном повышении размера стандартного налогового вычета на детей.

Здесь подчеркнем также важность совершенствования индивидуального налогообложения. Равенство граждан в сфере налогообложения не означает, что налоги не подлежат дифференциации. Имеются два основных принципа дифференциации налогов [179, с. 276]: получаемых выгод и платежеспособности. Первый принцип применяется в ограниченных масштабах, главным образом при взимании некоторых маркированных налогов. Реализация второго принципа предполагает, что более высокие налоги взимаются с тех, чьи доходы выше.

Состав налогов, взимаемых с физических лиц, в современной России таков: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Первые три имеют прогрессивные ставки. Однако самый массовый налог с населения – налог на доходы физических лиц – исчисляется по плоской шкале.

В настоящее время государство начало налоговый маневр – снижение налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышение на потребление. Причем наиболее ярко этот маневр заметен в налогообложении физических лиц. С одной стороны, создаются дополнительные преференции по НДФЛ, с другой стороны, вводится так называемый налог на роскошь. Поскольку налогообложение физических лиц претерпит существенные изменения в течение ближайших лет (до 2018 г.), остановимся на анализе этих изменений подробно. Физических лиц не ждет ни введение прогрессивной шкалы налогообложения, ни повышение ставки НДФЛ. Сглаживание налоговой нагрузки между гражданами с разным уровнем дохода будет достигнуто иными способами. Будут освобождены от НДФЛ социально значимые выплаты, что снизит налоговую нагрузку на малоимущие слои населения. А для того, чтобы не допускать бесконтрольного роста необлагаемого дохода обеспеченных граждан, Минфин предлагает оптимизировать имущественные вычеты. Впервые Минфин обозначил, что налоговое бремя в отношении разного рода инвестиционных доходов граждан должно быть одинаковым. Для создания равных или сопоставимых налоговых условий для всех видов долгосрочных инвестиций физических лиц Минфин предлагает в одних случаях вводить новые льготы, а в других – ужесточать действующие ограничения. Для реализации этих изменений Минфин установил достаточно продолжительный период: до 2018–2020 гг.

Сейчас доходы от широко распространенных видов долгосрочных инвестиций, не относящихся к вложениям в ценные бумаги, освобождены от налогообложения. Напомним, что критериями освобождения от налога дохода от продажи имущества в соответствии с НК РФ являются, во-первых, срок владения имуществом, во-вторых, размер дохода от его реализации. Так, НДФЛ не уплачивается при получении физическим лицом доходов от продажи жилой недвижимости, находившейся в его собственности более трех лет.

Также согласно НК РФ налогом не облагаются проценты по рублевым банковским вкладам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 п.п. (по вкладам в иностранной валюте до 9 % годовых).

Таким образом, с налоговой точки зрения инвестиции в ценные бумаги менее привлекательны по сравнению с инвестициями в банковские вклады или недвижимость.

Вариант с полным освобождением от НДФЛ реализованного прироста капитальной стоимости ценных бумаг, который бы решил данную проблему, Минфин отвергает по следующим основаниям. Предоставление налоговой льготы на всю сумму дохода, получаемого от реализации ценных бумаг, приведет к снижению прогрессивности налогообложения, поскольку вероятность получения таких доходов для лиц с более высокими доходами больше, чем для низкодоходных групп населения. В результате более обеспеченные лица будут платить меньший налог со своих доходов, чем менее обеспеченные.

Не предлагая пока окончательного варианта решения, Минфин предлагает следующие подходы к решению проблемы выравнивания налогообложения инвестиционных доходов:

1) введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, а также от инвестиционных паев ПИФов, состоящих из указанных ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет. Данная льгота не будет распространяться на доходы от прямых инвестиций, для чего предельная сумма доходов, освобождаемых от налогообложения при продаже акций, будет ограничена величиной финансового результата, получаемого от реализации количества акций, эквивалентного не более чем 1 % акционерного капитала компании;

2) изменение порядка освобождения от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам. Минфин предлагает снизить порог необлагаемых процентов по вкладам до следующих размеров: по вкладам в рублях – до величины ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 3 п.п. (против действующего в настоящее время увеличения на 5 п.п.), а по вкладам в иностранной валюте – до 6 % годовых (против 9 % в настоящее время). В долгосрочном периоде (с 20182020 гг.) возможно также установление абсолютного значения предельной суммы освобождаемых процентов для физического лица, а также применение аналогичных правил обложения НДФЛ процентных доходов, получаемых по обращающимся облигациям с обязательным централизованным хранением. При этом Минфин признает, что это потребует существенных изменений в части налогового администрирования;

3) изменение порядка освобождения от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе. Предлагается установить новое требование для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества: в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта должно находиться не более трех таких объектов;

4) включение в законодательство о ценных бумагах понятия «индивидуальный инвестиционный счет». При этом физические лица получат возможность по своему выбору воспользоваться одной из следующих льгот:

• инвестиционным налоговым вычетом в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. за налоговый период;

• вычетом в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, при условии истечения не менее 5 лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

В свете грядущих льгот в ином свете предстает метод учета выбытия ценных бумаг ФИФО. Надо признать, что на растущем фондовом рынке ФИФО проигрывает по сравнению с методом ЛИФО. После того как ФИФО стал единственно возможным методом учета выбытия обращающихся ценных бумаг, многие инвесторы почувствовали на себе возрастание налоговой нагрузки. Ведь им приходится списывать в первую очередь более ранние по времени приобретения, а значит, скорее всего, и более дешевые пакеты ценных бумаг. Но с вводом инвестиционной льготы возникает выгода именно от метода ФИФО, поскольку первые по времени приобретения ценные бумаги имеют самый высокий шанс претендовать на полное освобождение от НДФЛ.

В системе налоговых льгот целесообразно совершенствовать имущественный вычет при приобретении жилья. Минфин счел допустимым, чтобы физические лица могли полностью воспользоваться вычетом, предоставляемым при покупке жилой недвижимости, в установленном НК РФ максимальном размере – 2 млн. руб. В настоящее время этот вычет зачастую по различным причинам не может быть использован весь. Для исправления такого положения дел предлагается перейти к предоставлению указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества объектов жилой недвижимости (долей в приобретаемых объектах) – в пределах максимального размера имущественного налогового вычета, то есть до 2 млн. руб. Таким образом, физические лица получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы вычета.

Что касается социально значимых выплат, то с 2014 г. планируется расширить список социально значимых выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. Речь идет прежде всего о следующих доходах:

• компенсационные выплаты за вредные условия труда, а также бесплатная выдача лечебно-профилактического питания;

• гранты Президента РФ, выделяемые для проведения научных исследований;

• гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;

• материальная помощь, выплачиваемая службой занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

• денежные средства, выплачиваемые органами службы занятости гражданам в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность;

• материальная помощь, выплачиваемая из стипендиального фонда студентам;

• оплата проезда физических лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска на территории РФ и обратно и провоза их багажа;

• материальная помощь и подарки, получаемые ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, без ограничения суммы (в настоящее время согласно НК РФ лимит составляет 10 тыс. руб.).

Еще одной важной мерой является совершенствование налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В налоговую систему РФ будет включен налог на недвижимое имущество. Первоначально плательщиками данного налога будут признаны только физические лица, в среднесрочной перспективе к ним добавятся и юридические лица.

Главное отличие от налога на имущество физических лиц заключается в том, что в качестве базы для исчисления налога на недвижимость применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, а не инвентаризационная стоимость.

Объектами обложения налогом на недвижимое имущество являются здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительства, а также земельные участки, на которых располагаются объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства.

Налогоплательщикам предоставляется налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м соответствующего объекта налогообложения.

По объектам налогообложения, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн. руб. включительно, предельные налоговые ставки составляют:

• 0,1 % по жилым помещениям, в том числе жилым домам (строениям), расположенным на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также по объектам незавершенного капитального строительства, относящимся к указанным объектам;

• 0,5 % по объектам капитального строительства и объектам незавершенного капитального строительства, не относящимся к жилищному фонду;

• 0,3 % по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного и дачного хозяйства;

• 1,5 % по прочим земельным участкам.

В рамках налогообложения престижного потребления предусмотрены повышенные ставки налогообложения (до 1,5 %) по объектам, совокупная кадастровая стоимость которых составляет более 300 млн. руб.

По мнению Минфина, налог на недвижимость на территории России будет вводиться по мере готовности муниципальных образований вплоть до 2018 г.

По транспортному налогу также предусмотрены изменения. В целях повышения налога с дорогих транспортных средств предусмотрено установление с 01.01.2014 нормы, согласно которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн. руб.

Для удобства граждан, возможно, будет принят единый срок уплаты физическими лицами транспортного налога, земельного налога, налога на недвижимое имущество и налога на имущество физических лиц.

Однако не только об удобстве граждан, но и об интересах налоговых органов радеет Минфин. Возросло количество случаев участия физических лиц, в том числе бенефициариев – конечных получателей необоснованной налоговой выгоды, в схемах уклонения от налогообложения. Распределение в пользу этих физических лиц и перераспределение между ними финансовых потоков скрыто от контроля налоговых органов, поскольку те в настоящее время не наделены правом получать от банков для целей налогового контроля сведения о счетах (вкладах) физических лиц, не являющихся ИП. Доступ налоговых органов к такой информации необходим для налогового контроля и обязательного наказания лиц, занимающихся противоправной деятельностью. Поэтому Минфин предлагает наделить налоговые органы правом открытие банковских сведений о счетах, вкладах и остатках денежных средств, а также правом требовать выписки по операциям на счетах и по вкладам интересующих их физлиц.

В современных условиях важна обоснованная концепция налогообложения доходов граждан, учитывающая передовой мировой опыт и специфику России. Налоги на доходы физических лиц должно исходить из принципов:

• каждый обязан участвовать долей своего дохода в формировании бюджета для последующего распределения на реализацию общегосударственных целей;

• должна быть соразмерная доходам налоговая нагрузка;

• исключение из налогообложения лиц, доходы которых не превышают прожиточный минимум;

• налогообложение не должно подрывать стимулы к труду;

• ясность и понятность законодательства о налогах, не возможность его произвольного толкования;

• издержки администрирования должны быть минимизированы, прежде всего, издержки контроля за уплатой налога на доходы физических лиц.

В развитых странах подоходное налогообложение постоянно совершенствуется для обеспечения экономического и социального баланса при реализации социально-экономической политики государства.

Реформирование НДФЛ должно сопровождаться:

– обеспечением справедливости в налогообложении доходов, расширении мер по увеличению вычетов для малообеспеченных слоев населения и среднего класса;

– упрощение системы исчисления подоходного налога;

– формирование нейтральности в обложении доходов для минимизации воздействия на экономический выбор плательщика;

– разработка методов налогового регулирования стимулирующих развитие человеческого потенциала и благосостояния граждан;

– создание стимулов, которые ориентируют население на укрепление сбережений и инвестиций;

– совершенствование налогового администрирования, внедрение электронных способов подачи и обработки налоговых деклараций.

В целом отметим, что нет однозначного ответа на вопрос, как реформировать налоги с доходов физлиц. Мировой опыт свидетельствует: прогрессивный налог уменьшит дифференциацию. А, например, М. Алле считает, что «прогрессивный подоходный налог наказывает наиболее талантливых и незаслуженно поощряет наименее способных, создает препятствия для продвижения лучших. Это консервативный и реакционный налог, защищающий накопленное богатство и компрометирующий создание новых состояний в руках тех, кто имеет единственный источник доходов – свой труд» [67, с. 96].

Сопоставив суммы налога, мы видим, «что для российского налогоплательщика, получающего месячную зарплату в 10 тыс. руб., уплаченный налог в сумме 1300 руб., куда более весом, чем сумма в 130 тыс. руб. для налогоплательщика, имеющего месячный доход в 1 млн. руб. Нельзя забывать, что оставшиеся после уплаты налога средства должны обеспечить возможность налогоплательщика осуществлять расходы, необходимые для поддержания минимального уровня жизни» [226, с. 28–33].

На современном этапе предлагаются различные варианты возврата к прогрессивной шкале подоходного налога.

Предлагается вариант, при котором «для низкооплачиваемых категорий установить налог в 10 %, для основной категории – 13 %, и 15 % для наиболее богатой части общества. Этот налог нужно оптимизировать, но делать это поэтапно, опираясь на экономические расчеты» [205, с. 16–17].

По другому варианту «было бы социально справедливо установить ставку налога не более 10 % для лиц, получавших зарплату и другие совокупные доходы в пределах средней зарплаты по стране, то есть имеющих совокупный годовой доход до 150 тыс. руб. Сумма доходов, превышающих этот предел, но не выше 500 тыс. руб. в год, должны облагаться по повышенной ставке – в 15 %, суммы дохода свыше 500 тыс. руб. – по ставке 20 %. При этом ставку налога в размере 30 % следовало бы установить для доходов 5–7 млн. руб. в год, т. е. сопоставимых с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке» [226, с. 28–33].

Во многих странах индивидуальное налогообложение существует параллельно с элементами налогообложения домохозяйств. Это, например, право супругов на совместное декларирование доходов в целях налогообложения. Индивидуальный доход лиц в домохозяйствах (как правило, детей), может присоединяться к доходам супругов. Перекрестные расходы одних членов семьи на потребности других членов (спектр имеет разную спецификацию в разных странах) могут учитываться посредством скидок, исключением из налоговой базы, дифференцирования налоговых ставок. В некоторых случаях применяются специальные шкалы налоговых ставок для учета семейных обстоятельств, которые могут быть дифференцированы по критериям состава семьи и статуса налогоплательщика (вдовы/вдовцы, разведенные супруги, престарелые лица).

В налоговой политике целесообразно разработать предложения по реализации принципов семейного налогообложения [108] с учетом современных условий развития домохозяйств в России.

Внедрение нового субъекта – семьи как консолидированного налогоплательщика – является необходимым и своевременным. Введение системы «семейного» налогообложения доходов физических лиц на основе дифференциации налогоплательщиков по семейному положению и их фактической платежеспособности посредством введения системы региональных семейных коэффициентов и установления прогрессивных ставок по НДФЛ позволяет наиболее полно реализовать принцип справедливости налогообложения и усовершенствовать механизм распределения доходов населения. При этом субъекты РФ должны быть наделены полномочиями по корректировке системы коэффициентов в зависимости от социально-экономических потребностей своих территорий.

Также для достижения справедливости в налогообложении доходов физических лиц считаем, что необходимо увеличение стандартного налогового вычета до размера прожиточного минимума, учитывая тот факт, что его величина существенно варьирует по регионам. Размер необлагаемого прожиточного минимума должен определяться региональными органами законодательной власти. Данная мера смогла бы усилить поддержку самым социально уязвимым слоям населения.

Здесь отметим, что система налоговых вычетов для физических лиц имеет огромное значение. Более того, многие специалисты при оценке и сопоставлении уровня налогообложения опираются не на собственно налоговые ставки, а на объем разрешенных налоговых вычетов.

Проводя реформирование налога на доходы физических лиц, следует учитывать экономические, социально-политические, психологические факторы. Это можно сделать, сочетая решение вопросов необлагаемого минимума, границ и ставок налогообложения. Одним из основных факторов при выборе шкалы и границ налогообложения выступает дифференциация доходов населения.

Также, учитывая дифференциацию населения, безработицу, социальную незащищенность большей части населения, введение семейного налогообложения могло бы способствовать справедливому распределению налоговой нагрузки между плательщиками с различным составом семей. К тому же это соответствовало бы социальному характеру государства, что закреплено в ст. 7 Конституции РФ, где указано, что Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В п. 2 этой же статьи говорится, что в Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан. Таким образом, введение семейного налогообложения позволило бы наиболее полно реализовать указанные положения.

В целях сглаживания экономического неравенства в обществе целесообразно ввести прогрессивные ставки налогообложения с учетом семейного положения и количества детей. Внедрение семейного налогообложения можно было бы рассматривать и как меру налогового стимулирования семейных отношений. Кроме того, введение данного механизма будет способствовать увеличению сбережений населения, использованию освобождённых от налогообложения средств на инвестиционные цели, повышению потребления, что в конечном итоге может содействовать развитию российской экономики.

Следует заметить, что одной из задач Российской Федерации должно стать приведение налоговой системы в соответствие с реальными экономическими условиями жизнедеятельности граждан, учёт их фактической способности к уплате налогов. В результате рассмотрения введения семейного налогообложения было доказано, что имеются все основания предпочесть и внедрить посемейный способ подоходного налогообложения в противоположность действующему принципу индивидуального налогообложения для достижения социальной справедливости.

В целях снижения налогового бремени и развития человеческого капитала государством планируется к реализации в период 2013–2015 гг. ряд мер, в частности, освобождение от налогообложения некоторых социально значимых выплат в виде грантов молодым российским ученым для проведения научных исследований; земельных участков граждан, имеющих трех и более детей, и др.; развитие взаимосогласительных процедур в налоговых взаимоотношениях.

В части справедливого налогообложения физических лиц следует реформировать также имущественное налогообложение. Необходимо заметить, что в последнем Послании Президента РФ вопрос введения налога на недвижимость касается такой категории плательщиков, как физические лица. В феврале 2013 г. Министерство финансов опубликовало основные параметры готовящегося закона о налоге на недвижимость с физических лиц, в которых определено, что данный налог будет вводиться местными властями в 2014–2018 гг. и станет взиматься с кадастровой, т. е. близкой к рыночной, стоимости жилья.

Перспективной является и идея семейного налогообложения. Ее принципами являются:

• равенство, прежде всего, как экономическое: установление налогообложения с учетом финансового потенциала домохозяйств, т. е. с учетом налоговых обязательств всех членов домохозяйства;

• соразмерность: налогообложение не должно быть чрезмерным, налог взимается только с части свободных средств после всех необходимых расходов в личных и общественных целях;

• социальной ориентированности: учет дифференциации граждан и их семей по материальному положению. Следовательно, необходима дифференциация налогообложения, его прогрессивный характер для повышения социальной справедливости в распределении налогового бремени;

• экономической целесообразности: важны способы достижения цели налогообложения: важно исходить из сочетания всех базовых целей налогообложения

Для реализации этих принципов целесообразно использовать применяемый в большинстве стран механизм, который предусматривает переход к совместному налогообложению супружеских пар с учетом режима собственности; предоставление возможности присоединения доходов детей, нуждающихся родственников и материально зависимых лиц к доходам налогоплательщиков с целью максимального использования прав на льготы и вычеты.

Данный подход предполагает предоставление не индивидуальных льгот, он исходит из необходимости разработки механизма перераспределения льгот и вычетов с учетом реально существующих социальных и экономических связей на уровне домохозяйства (семьи).

В российской модели налогообложения присутствует раздельное налогообложения всех членов семьи, семейные обстоятельства практически не принимаются во внимание. В то же время, 90 % граждан проживают в составе семьи, а среди российских домохозяйств почти 80 % – это домохозяйства семейного типа [33]. Необходимо принятие налоговых норм, учитывающих данное обстоятельство, иначе это приводит к несоответствию налогового бремени реальному материальному и финансовому состоянию граждан.

При разработке моделей семейного налогообложения важно учитывать еще одно обстоятельство: прожиточный минимум зависит от размера семей – с увеличением количества членов семьи прожиточный минимум уменьшается [212]. Следовательно, необходимо предусмотреть поправочные коэффициенты или разработать различные налоговые шкалы для домохозяйств различного состава.

Теперь остановимся на другом направлении – совершенствовании денежно-кредитных отношений, которые влияют на доходы домохозяйств. В данном аспекте, на наш взгляд, приемлемы предложения по развитию безналичного расчета, индексация доходов.

Целесообразно совершенствовать систему пластиковых карт, в том числе реализовывать комплексный подход к системе социальных карт. Этот инструмент может быть локальным, для отдельного клиента, и масштабным, для множества участников. Так, запущенный MasterCard проект социальной карты, которая может подстраиваться под конкретные задачи заказчика. Она, к примеру, позволяет получать и учитывать льготы при проезде на общественном транспорте, скидки на лекарства в аптеке и т. д. [211. с. 75].

Необходимым инструментом государственного регулирования денежных средств является индексация доходов населения – одна из форм возмещения населению денежных потерь, вызванных повышением цен; пересчет пенсий, стипендий, пособий, других фиксированных доходов населения, в том числе окладов и тарифных ставок, на индекс розничных цен (относительный показатель их изменения). Индекс цен устанавливается по тому же набору товаров и услуг, по которому определяется минимальный потребительский бюджет или прожиточный минимум. Индексация доходов населения применяется в различных странах и оценивается неоднозначно. Так, во Франции и Германии отказались от индексации доходов населения, считая, что ее отрицательные последствия для экономики превалируют над положительными. В то же время в условиях значительного роста цен индексация доходов населения представляется неизбежной и оправданной. Она нацелена на поддержание покупательной способности социально уязвимых групп с фиксированными доходами, может дифференцироваться по группам населения.

Отметим, что низкий уровень инфляции и стабильность национальной валюты являются основой для принятия эффективных решений в области осуществления сбережений, инвестиций и потребительских расходов – это базовое решения для устойчивого экономического роста.

Даже при незначительных показателях инфляции применяются меры по индексации доходов. Она проводится несколькими способами: адаптация; компенсация; индексация. Последнее рассматривается как основная форма социальной защиты населения.

Индексации подлежат денежные доходы граждан, не носящие единовременного характера: государственные пенсии, пособия, стипендии, оплата труда (ставки, оклады), суммы возмещения ущерба, причиненного увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Индексации не подлежат денежные доходы населения от собственности, т. к. они формируются в условиях свободного ценообразования и поэтому не нуждаются в дополнительной защите (от сдачи в аренду имущества, от акций и других ценных бумаг, ведения фермерского и личного подсобного хозяйства, предпринимательской и другой экономической деятельности).

Что касается возмещения населению потерь от обесценивания сбережений, находящихся во вкладах в банках, то они в основном осуществляются путем изменения процентных ставок в установленном порядке с учетом индекса цен, т. е. способом компенсации [97, с. 656].

При этом рост номинальной заработной платы при ее индексации должен обеспечивать не только компенсацию повышения цен, но и дальнейший рост фондов оплаты труда на долгосрочную перспективу.

Одним из важнейших условий применения любой формы защиты населения от повышения цен является функционирование службы регистрации этих цен в стране и систематическое наблюдение за их изменениями.

Официальными источниками индексации доходов в России выступают:

• для бюджетной сферы занятости – бюджеты всех уровней;

• для пенсионеров – Пенсионный фонд РФ;

• для пособий – Фонд социального страхования РФ, федеральный бюджет;

• для малообеспеченных категорий населения – средства на компенсации и льготы из муниципальных бюджетов, а также фондов социальной защиты населения;

• для занятых в частном секторе экономики – финансовые средства самих организаций.

В современных условиях России индексация является самым популярным инструментом регулирования денежных доходов. По итогам 2013 года ожидается увеличение реальной заработной платы на 4,5 %, а реальных располагаемых доходов населения – на 3 %. В 2014 г. прирост данных показателей прогнозируется на уровне 5,2 % и 4,4 % соответственно, в 2015 г. – на 6,0 % и 4,6 %, в 2016 г. – на 6,2 % и 4,7 %.

Выше уже было показано, что в российских условиях существуют существенные диспропорции в доходах и расходах бюджетов разных типов домохозяйств. В таких условиях политика ограничения доходов населения, на наш взгляд, не совсем оправдана. Тем более, что для основной массы население заработная плата остается основным источником формирования доходов.

Важно также учитывать, что в условиях рынка, присутствуют объективные ограничения на масштаб государственного регулирования доходов домохозяйств. Эффективными оказываются косвенные меры воздействия на потребительское и сберегательное поведение, на структурирование доходов домохозяйств.

Проблему иллюстрирует и тот факт, что налоговые платежи от домохозяйств с низким и средним уровнем дохода постоянно растут, в то время, как налоги с высокодоходных домохозяйств в 4 раза меньше налоговых недоимок по налоговым обязательствам данных субъектов [271]. Иными словами, необходимо совершенствование налогового администрирования всех доходов, которые подлежат налогообложению.

Важно отметить, что финансовая политика российского государства в настоящее время направлена на сужение денежной массы. С другой стороны, об этом свидетельствует и теория, и мировая практика, устойчивость и поступательность экономического роста, возрастание личного и общественного благосостояния, обеспечивается ростом инвестиций при стимулировании расширения совокупного спроса.

На этом основании можно утверждать, что государство должно не ограничивать рост доходов, а стимулировать внутренний спрос, способствовать формированию эффективных механизмов трансформации сбережений в инвестиционные расходы.

Инвестиционное поведение домашних хозяйств является макроэкономическим индикатором социально-экономического положения страны. Для обеспечения устойчивого экономического роста необходимо привлечение инвестиций на длительный срок. Население является тем долгосрочным инвестором, чьими интересами в большей степени движут не спекулятивные мотивы, что обеспечивает стабильность ресурсной базы как финансового, так и реального секторов экономики, а также преумножение собственного человеческого капитала путем самоинвестирования домохозяйств. В последнее десятилетие в связи с ростом доходов домашних хозяйств наметилась тенденция возрастания их роли как субъектов инвестиционной деятельности. С одной стороны, домашние хозяйства капитализируют часть своих доходов, направляя их в различные финансовые институты и в реальное производство. С другой стороны, увеличение потребления домохозяйств также выступает фактором, косвенно способствующим росту инвестиций через увеличение платежеспособного спроса на рынке товаров и услуг. Для России приоритетным является не только привлечение инвестиций из-за рубежа, но и эффективное размещение имеющихся ресурсов. Согласно данным отечественной статистики российская экономика имеет резерв роста в условиях разрыва между сбережениями и инвестициями.

В связи с этим встает вопрос о необходимости развития механизмов трансформации сбережений в инвестиции, формирования условий для повышения инвестиционной активности домашних хозяйств. Активизация инвестиционной деятельности домашних хозяйств позволит решать одновременно две задачи. С одной стороны, дальнейший рост реальных доходов населения приведет к повышению уровня жизни, росту потребительского спроса (стимула для развития производства), росту сбережений (источника инвестиций). Возникнет возможность дополнительного увеличения доходов населения за счет трансформации сбережений и текущих доходов в инвестиции. С другой стороны, макроэкономическая политика, направленная на активизацию инвестиционной активности населения в условиях сокращения текущего потребления, позволит решить проблему роста накопления капитала в рамках задачи модернизации производства. Для определения количества ресурсов, которые могут быть направлены в инвестиционную сферу, а также для принятия соответствующих мер для стимулирования процесса трансформации сбережений и текущих доходов домашних хозяйств в инвестиции, важна оценка инвестиционного потенциала домашних хозяйств регионов и страны в целом. Инвестиционный потенциал домашних хозяйств представляет собой возможность и намерение населения совершать сбережения и трансформировать их в инвестиционные ресурсы. Изучение инвестиционного потенциала должно строиться на анализе состояния финансов домашних хозяйств и на изучении мотивов сберегательного и инвестиционного поведения, частично определяемых макроэкономическими условиями жизни населения. В настоящее время в экономике России затруднено проявление домашними хозяйствами своей активной конструктивной роли. С одной стороны, это объясняется доходами населения, с другой мотивами, которыми руководствуются обеспеченные домохозяйства. Пассивная роль домохозяйств в экономики объясняется тем, что для большей доли из них социальная поддержка остается жизненной необходимостью. Та часть домашних хозяйств, которая реально обладает возможностями для инвестирования, имеет слабую мотивацию для трансформации своих сбережений в инвестиции и для сокращения текущего потребления. Проблема заключается в недоверии населения государству, в частности финансовому рынку, также в низкой финансовой грамотности населения и в узком наборе финансовых инструментов инвестирования. Инвестиционная активность населения определяется с одной стороны общими макроэкономическими условиями жизни, с другой – уровнем развития инфраструктуры инвестиционного рынка. Именно в этих направлениях и необходимо принятие мер для стимулирования процесса трансформации сбережений в инвестиции. Среди первоочередных задач следует отметить становление развитой рыночной инфраструктуры инвестиционного рынка (например, расширение сети «розничной» торговли ценными бумагами – фондовых магазинов), появление новых финансовых инструментов и инвестиционных продуктов (например, инвестиции с гарантией на вложенный капитал), более рациональное использование инструмента государственных и муниципальных ценных бумаг (например, повышение их надежности путем номинирования в золоте), совершенствование банковской системы, поддержание ее стабильности и устойчивости (например, путем повышения размера страхуемого вклада), улучшение информационного обеспечения инвестиционной и предпринимательской деятельности (создание информационных порталов, консультационных служб), совершенствование системы государственных и муниципальных гарантий и многое другое. Наиболее эффективным механизмом развития инвестиционного потенциала домашних хозяйств представляется разработка федеральной целевой программы, направленной на активизацию процессов трансформации сбережений населения в инвестиции.

Финансовые ресурсы домашних хозяйств могут стать важной составляющей стабильного экономического развития России. Помимо улучшения макроэкономических условий жизни населения необходимо развитие инфраструктуры инвестиционного рынка и принятие осознанных стимулирующих мер. Под действием государственной политики должны измениться объемы сбережений и инвестиций, и трансформироваться их структура от примитивных форм сбережений к формам, несущим в себе инновационный потенциал.