2.19. Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации
2.19. Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы недостач и потерь от порчи ценностей отражаются по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостача или порча объектов основных средств отражается по дебету счета 94 по остаточной стоимости этих объектов.
Пример 2.31. У организации выкрали компьютер. Первоначальная стоимость компьютера – 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 10 000 руб. Компьютер не найден, виновники не найдены, следовательно, компьютер подлежит списанию за счет финансовых результатов организации.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
30 000 руб. – списана первоначальная стоимость украденного компьютера.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
10 000 руб. – списана амортизация по украденному компьютеру.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
20 000 руб. (= 30 000 руб. – 10 000 руб.) – списана остаточная стоимость компьютера.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
20 000 руб. – на сумму недостачи.
Пример 2.32. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации удержано из зарплаты 10 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
40 000 руб. – списана амортизация по сломанному станку.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
15 000 руб. (= 55 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
10 000 руб. – на сумму ущерба, взыскиваемого с рабочего, сломавшего станок.
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
10 000 руб. – на сумму ущерба, удержанную из зарплата виновного рабочего.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
5 000 руб. – на сумму ущерба, не компенсируемую виновным рабочим.
Пример 2.33. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Текущая рыночная стоимость станка до момента поломки – 20 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации должно быть удержано полностью 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
40 000 руб. – списана амортизация по сломанному станку.
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
15 000 руб. (= 55 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.
Пока проводки повторяли проводки из предыдущего примера. Далее будут отличия:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
15 000 руб. – на сумму остаточной стоимости сломанного станка.
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
5 000 руб. (= 20 000 руб. – 15 000 руб.) – на разницу между рыночной и остаточной стоимостью станка.
Дебет счета 50 «Касса» субсчет 50—1 «Касса организации»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
2 000 руб. – рабочий внес в кассу в счет погашения долга по ущербу.
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
500 руб. (= 5 000 руб. : 20 000 руб. * 2 000 руб.) – одновременно с внесением денег в кассу доля доходов будущих периодов списывается на внереализационные доходы.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.