Налогообложение нерезидентов

Налогообложение нерезидентов

Иностранные юридические лица делятся на две группы, – действующие в России через постоянные представительства и не имеющие в России постоянного представительства.

В первом случае инофирма работает в России как обычный российский налогоплательщик, платит налог по общей ставке, и на данный случай не распространяются межправительственные договора об избежании двойного налогообложения. Во втором случае нерезидент сам не платит налоги в России, налоги удерживаются у источника выплаты по ставке 20 % с активных доходов и по ставке 15 % с пассивных доходов (т. е. доходов, не связанных с непосредственной деятельностью инофирмы на территории России – дивидендов, процентов и т. д.) нерезидента.

Если у нерезидента нет постоянного представительства в России и со страной его происхождения заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то нерезидент вправе потребовать возврата налогов, взятых с него у источника, либо заранее обратиться в налоговые органы за получением предварительного освобождения от налогов. Для получения освобождения от налогов должны выполняться следующие условия:

• у инофирмы не должно быть постоянного представительства в России;

• в соответствующем международном соглашении должно быть указано, что с данного вида доходов иностранная фирма может платить налоги в стране постоянного пребывания;

• иностранная фирма должна подать в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты (например, российской компании – брокера) специальное заявление на предварительное освобождение от налогов;

• доходы должны носить однотипный и регулярный характер.

Обо всех сделках с ценными бумагами, совершенными нерезидентами, брокер сообщает в ФСФР России не позднее 5 дней после совершения сделки.

Сравнительная таблица ставок по некоторым видам налогооблагаемых доходов для различных категорий инвесторов