Налогообложение путевок

Налогообложение путевок

Давайте разберемся, облагается ли налогами стоимость приобретенных путевок в оздоровительные лагеря и санатории.

Стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря в расходы организации не включаются. Причем это касается как части стоимости путевок, купленных за счет соцстраха или оплаченных работниками, так и возмещенных фирмой. В первом случае организация никаких затрат не несет. Во втором – расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что расходы по приобретению путевки не уменьшают налогооблагаемые доходы, на стоимость путевок не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

П. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ прямо предписывает: полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Однако чтобы воспользоваться льготой, нужно выполнить следующие условия. Во-первых, санаторий или оздоровительный лагерь должны находиться в России. Во-вторых, путевка не должна быть туристической (это можно подтвердить отрывным талоном к путевке). В-третьих, путевку надо оплатить из средств ФСС РФ либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

Но проблемы с налоговиками возникают и у организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие фирмы ЕСН не платят, но должны перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников.

Налоговики настаивают, что «упрощенщики» не могут воспользоваться льготой, предусмотренной п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Ведь такие организации налог на прибыль не платят. Следовательно, у них не может быть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты этого налога. Впрочем, фискалов не поддержали судьи. Причем на самом высоком уровне. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 пришел к такому выводу: ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень доходов, с которых налоговые агенты могут не удерживать НДФЛ. Указанные льготы применимы вне зависимости от того, где трудится сотрудник: в организации, применяющей общий режим налогообложения или упрощенную систему. Иная трактовка п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ была бы дискриминационной в отношении лиц, работающих в организациях, которые налог на прибыль не уплачивают. Статья же 3 Налогового кодекса РФ декларирует принцип всеобщности и равенства налогообложения. Следовательно, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и рассчитывает единый налог, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога.