6.3. Учет расходов на рекламу, подготовку и переподготовку кадров

6.3. Учет расходов на рекламу, подготовку и переподготовку кадров

Основная часть расходов на рекламу не нормируется и принимается для целей налогообложения в сумме фактических затрат:

• расходы на рекламу в средствах массовой информации и телекоммуникационных сетях;

• расходы на световую и иную наружную рекламу;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию об организации, и уценку товаров, потерявших качество при экспонировании.

Все расходы на иные виды рекламы принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от продаж. Сверхнормативные затраты представляют собой постоянные налоговые разницы.

В преддверии сдачи отчетности компании направляют своих бухгалтеров на различные семинары, затраты на которые учитываются при налогообложении. Для многих подобные расходы нетипичны и носят разовый характер, и потому не все знают, как их списывать.

Оформление бумаг, позволяющих списать затраты на обучение, лучше начинать со служебной записки руководителю от главбуха или финансового директора. В ней указывается посещение семинара, к примеру получение знаний, нужных для правильного заполнения отчетности и предотвращения убытков, вызванных возможными штрафами за ошибки. Так фирма доказывает, что издержки экономически оправданы и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Проверяя списание сумм, налоговик может обратить внимание на семинары, проводимые аудиторами. Если инспектор будет руководствоваться только НК РФ, то он не примет затраты для налогообложения, поскольку в них включаются суммы, уплаченные тем, у кого есть лицензия на образовательную деятельность. У аудиторов ее обычно нет. Но организация семинаров вообще не лицензируется. Кроме того, лицензия важна при заключении договора с образовательным учреждением, а не с аудиторской фирмой. Следовательно, уплаченные аудиторам суммы уменьшают налоговую прибыль.

Теперь о документах, выдаваемых организаторами учебы. Обычно это договор, акт оказанных услуг, счет и счет-фактура.

Как правило, устроители семинара показывают его общую цену, не выделяя отдельные расходы. Тогда базу по налогу на прибыль можно уменьшить на всю стоимость услуги, а входной НДС полностью принимается к вычету.