97. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

97. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Помимо доходов в денежной и натуральной форме налогоплательщик может получать доходы в виде материальной выгоды.

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база по таким доходам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется на день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, но не реже, чем один раз в календарном году.

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Для целей налогообложения такими лицами, в частности, признаются «… физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц…». Например, когда одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

При получении налогоплательщиком, такого вида дохода, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Определение налоговой базы по данному виду материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Определение налоговой базы по данному виду материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком ценных бумаг.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.



Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Похожие главы из других книг:

Момент определения налоговой базы

Из книги автора

Момент определения налоговой базы Момент определения налоговой базы прописан в статье 167 НК РФ.Для исчисления НДС моментом определения налоговой базы в общем случае является наиболее ранняя из следующих дат:• день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг,


8. Формирование налоговой базы

Из книги автора

8. Формирование налоговой базы Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24 %, определяется налогоплательщиком отдельно (ст. 274 НК РФ). Налогоплательщик ведет раздельный


9.4.2. Момент определения налоговой базы

Из книги автора

9.4.2. Момент определения налоговой базы В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих


95. Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме

Из книги автора

95. Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме В налоговую базу включаются доходы, полученные в денежной форме – в валюте Российской Федерации (рублях) или в иностранной валюте. При этом доходы в иностранной валюте для целей налогообложения


96. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Из книги автора

96. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:1) оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ,


98. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Из книги автора

98. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат:1) в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по


14.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Из книги автора

14.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Правила начисления, учета и расходования средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 №


8. Определение налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации: сложные ситуации

Из книги автора

8. Определение налоговой базы при ввозе товаров на территорию Российской Федерации: сложные ситуации Согласно п. 1 ст. 160 НК РФ при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в п. 2 и 4 ст. 160 настоящего Кодекса, и с учетом ст. 150—152 НК РФ) на таможенную территорию


11. Определение налоговой базы при оплате работ (услуг) в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте

Из книги автора

11. Определение налоговой базы при оплате работ (услуг) в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте Подпунктом 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что налоговая база, установленная в соответствии со ст. 153—158 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные за


29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды

Из книги автора

29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения


Переход на объект налогообложения в виде доходов

Из книги автора

Переход на объект налогообложения в виде доходов Если налогоплательщик переходит на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то имеющиеся у него основные средства при новом налоговом режиме не учитываются. То есть, если у налогоплательщика были основные средства,


<...> Статья 376. Порядок определения налоговой базы

Из книги автора

<...> Статья 376. Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной


Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды

Из книги автора

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды В целях обеспечения единообразия судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств обоснованности возникновения


4.2. Порядок исчисления налоговой базы

Из книги автора

4.2. Порядок исчисления налоговой базы Объектом налогообложения признаются:– доходы;– доходы, уменьшенные на величину расходов.Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока


2.2.4 Порядок исчисления налоговой базы

Из книги автора

2.2.4 Порядок исчисления налоговой базы Для индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение полученных ими доходов.Для индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта


2.4.3. Порядок исчисления налоговой базы

Из книги автора

2.4.3. Порядок исчисления налоговой базы Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.При этом, доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Однако