5.5. Основные разделы налогового анализа

1. Общий анализ налоговых платежей.

1.1. Временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых организацией:

? определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период;

? рассчитываются цепные и базисные темпы роста платежей по каждой позиции;

? выявляются налоги, в динамике которых произошли наиболее существенные изменения.

1.2. Пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых организацией:

? рассчитывается структура сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода;

? исследуются изменения в соотношениях удельных весов налогов и причины динамики налоговой структуры;

1.3. Факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей. Выявляются факторы (экономические и технологические), под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике налогов и сборов.

2. Анализ налоговой нагрузки.

2.1. Анализ структуры общей налоговой нагрузки организации. Определяется структура налогов и сборов в разрезе источников уплаты:

? косвенные налоги (НДС, акцизы и т. д.);

? налоги и сборы, относимые на себестоимость продукции (платежи за недра, земельный налог, ЕСН);

? налоги и сборы, относимые на финансовые результаты;

? налог на прибыль;

? налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли.

2.2. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки. Анализируются в динамике общие коэффициенты налоговой нагрузки:

? коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от продаж;

? коэффициенты налоговой нагрузки на издержки производства и обращения;

? коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли организации.

2.3. Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки конкретных субъектов предпринимательской деятельности определенной отраслевой принадлежности. Рассчитываются с учетом специфики налогообложения.

3. Анализ задолженности по налогам и сборам.

3.1. Анализ динамики задолженностей организации по налогам и сборам.

3.2. Анализ структуры задолженностей организации по налогам и сборам.

3.3. Анализ соотношений сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, уплачиваемых организацией.

3.4. Факторный анализ возникших задолженностей организации.

Результаты расчетов по всем разделам анализируются в комплексе и позволяют решить задачи:

? определить налоги, по которым сложились наибольшие задолженности;

? выделить внутри исследуемого периода годы наихудшей ситуации;

? выделить наиболее обременительные для налогоплательщика виды обязательств;

? выявить причины и факторы, вызвавшие возникновение задолженностей по налогам и сборам и нарушения налоговой дисциплины;

? наметить пути решения возникших трудностей.