6.3. Информационное обеспечение планирования налоговых поступлений от налогоплательщиков: организаций и физических лиц

В целях повышения экономической обоснованности прогнозов и планов поступлений налогов и сборов налоговым органам необходимо иметь широкую информационную базу данных, включающую в себя сведения, получаемые как из внутренних, так и внешних источников.

К информации из внутренних источников относится информация, полученная налоговыми органами самостоятельно в процесс выполнения функций по налоговому администрированию:

? информация отдела учета налогоплательщиков;

? бухгалтерская отчетность и расчеты налогоплательщиков по налогам;

? информация отдела камеральных проверок;

? сведения из отдела учета и отчетности по принудительному взысканию недоимки;

? материалы отдела камеральных проверок;

? налоговая отчетность.

К информации из внешних источников относятся следующие ее виды:

? нормативно-правовая;

? социально-экономическая;

? информация о нарушениях налогоплательщиками налогового и иного законодательства, полученная налоговыми органами от других контролирующих органов (МВД России, суда, прокуратуры, таможенных органов и т. д.), органов Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве), других органов государственного управления, банков и кредитных организаций, Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС России), ПФ, ФОМС, нотариальных органов, средств массовой информации и т. д.

Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях должна отвечать следующим основным требованиям:

? непрерывность – данное требование предполагает необходимость обеспечения постоянного сбора, регистрации и обработки всей поступающей в налоговый орган информации;

? систематизация – необходимость сбора данных по каждому налогоплательщику, группам налогоплательщиков (формам собственности, отраслевому признаку, крупным, средним, малым предприятиям);

? обеспечение периодического обновления массива информации о налогоплательщиках с учетом новых данных, поступающих из внутренних и внешних источников;

? полнота – наличие массива информации, достаточного для обоснования принимаемых решений;

? достоверность – необходимость обеспечения предварительного анализа поступающей в налоговый орган информации на предмет ее надежности посредством сопоставления с данными, полученными из разных источников и другими способами;

? организация рациональной системы сбора, обработки, хранения и поиска информации с использованием современных электронных средств.

По содержанию состав и структуру основных видов информации, используемой в процессе планирования налоговых поступлений, можно представить в виде крупных блоков: нормативно-правовая база; отчетность о налогах и сборах; показатели социально-экономического развития страны, региона; аналитические материалы о налоговых поступлениях; обобщенные данные материалов налоговых проверок. Раскроем основные аспекты информационных блоков (рис. 6.4).

Налоговая политика в стране определяет основные направления развития налоговой системы и принципиальные изменения в ее механизме, а также налоговом администрировании. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации в среднесрочной перспективе на 2008–2010 гг.[25] свидетельствуют о разработке важнейших мер по получению ранее выпадавших налоговых доходов из-за несовершенства законодательства о налогах и сборах. В первую очередь это касается крупнейших налогоплательщиков, а также организаций-ассоциированных членов холдингов, групп компаний. Своевременный анализ налоговой политики и соответствующих изменений в законодательстве о налогах и сборах позволит уточнить соответствующие методики для планирования налоговых поступлений по отдельным налогам.

Рис. 6.4. Состав и структура информационного обеспечения планирования налоговых поступлений

Следует подчеркнуть, что непосредственно учет мер налоговой политики в планировании налоговых поступлений осуществляется на основе изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с начала финансового года. Важнейшее условие разработки обоснованных показателей налоговых поступлений по конкретным налогам – расчет выпадающих налоговых доходов и сумм увеличения налоговых поступлений. Большую методическую помощь в оценке влияния изменений в налоговом законодательстве на налоговые доходы оказывают расчеты Минфина России при обосновании проектов федерального бюджета.

Наряду с изменениями федерального законодательства о налогах и сборах в расчетах налоговых поступлений учитываются изменения в сфере налогообложения, принятые законодательными органами субъектов Российской Федерации, представительными органами местного самоуправления муниципальных территориальных образований. К примеру, в расчетах налоговых и неналоговых поступлений бюджетов муниципальных образований по Московской области на 2007 г.[26] учтены следующие изменения налогового и бюджетного законодательства: увеличение социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях; индексация нормативов платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленных в 2003 г., в 1,4 раза, в 2005 г. – в 1,15 раза; расширение перечня расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу; отмена с 1 января 2007 г. льгот по налогу на имущество организаций бюджетным учреждениям.

Следующий блок информационного обеспечения – прогноз социально-экономического развития страны, региона, представленный в виде системы показателей, программ. Наиболее значимыми и широко применяемыми налоговыми органами на практике являются нижеприведенные показатели, объединенные по экономическому содержанию в семь групп. Информацию о данных показателях целесообразно формировать в таблицах за ряд лет, что позволит анализировать их динамику в сравнении с данными налоговой статистики о налоговых поступлениях за соответствующие периоды.

1. Валовой региональный продукт (ВРП): ВРП (млн руб.), индекс прироста ВРП (%).

2. Производство: индекс промышленного производства (%), индекс цен производителей промышленных товаров (%), объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами обрабатывающих производств (млн руб.), индекс производства по видам экономической деятельности (обрабатывающие производства и др.) (%).

3. Реализация товаров и услуг: объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственного производства по видам экономической деятельности (млн руб.).

4. Торговля: оборот розничной торговли (млн руб.), оборот организаций оптовой торговли (млн руб.), внешнеторговый оборот (дол. США и млн руб.), в том числе экспорт и импорт, курс доллара (среднегодовой) (руб.).

5. Инвестиционная и финансовая деятельность: инвестиции в основной капитал (млн руб.), сальдированный финансовый результат (млн руб.), сумма прибыли по прибыльным организациям (млн руб.), удельный вес прибыльных предприятий (%), кредиторская задолженность (млн руб.), из нее – просроченная задолженность (млн руб.), дебиторская задолженность (млн руб.), из нее – просроченная задолженность (млн руб.).

6. Количество налогоплательщиков: количество налогоплательщиков юридических лиц, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ (единиц) (кроме прекративших свою деятельность); количество индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, сведения о которых содержатся в ЕГРИП (единиц) (кроме прекративших свою деятельность), из них – индивидуальных предпринимателей (единиц).

7. Социальные показатели: численность населения на начало года (тыс. человек), удельный вес городского населения в общей численности населения (%); численность экономически активного населения (тыс. человек), в том числе: численность занятых в экономике; численность безработных. Индекс потребительских цен (декабрь текущего года к декабрю предыдущего года, %); реальные денежные доходы (% к предыдущему году); фонд заработной платы (наемных) работников предприятий и организаций (млн руб.), просроченная задолженность по заработной плате (млн руб.).

Сбор и систематизацию информации о социально-экономических показателях осуществляют исполнительные органы власти на всех уровнях государственного устройства. С целью повышения эффективности данной деятельности, обеспечения надежности информации происходит закрепление обязанностей по сбору и обобщению сведений о социально-экономических показателях за соответствующими исполнительными органами. Порядок регулирования подготовки экономической информации для различных периодов прогнозирования и планирования в субъектах Российской Федерации включает определение состава информации, которая может быть использована налоговыми органами для целей планирования налоговых поступлений, а также перечень исполнительных органов, осуществляющих сбор и систематизацию соответствующих сведений.

В налоговых органах показатели социально-экономического развития используются для формирования комплексного документа, используемого для прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений в бюджетную систему. Таким документом является налоговый паспорт региона.

В практике налогового администрирования УФНС России по субъектам Российской Федерации он находит широкое применение. Методическое руководство по разработке его структуры, использованию в аналитической работе и при составлении прогнозов и планов налоговых поступлений осуществляет ФНС России. Налоговый паспорт как документ, содержащий социально-экономическую информацию о регионе, а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему, способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

В основу налогового паспорта положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала. С его разработкой появилась возможность более обоснованного подхода к определению индикативных (контрольных) показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет.

По содержанию разделов налогового паспорта их можно объединить в четыре группы: налоговый потенциал региона; поступления налогов и сборов в бюджетную систему; задолженность по налогам и сборам; налоговая нагрузка (рис. 6.5).

Рис. 6.5. Структура налогового паспорта региона

ВЭД[27]

Целесообразность использования показателей, включенных в соответствующие разделы паспорта, уже в достаточной мере апробирована налоговыми органами на практике.

Отчетность по налогам и сборам – один из основных источников информации, используемой в процессе прогнозирования и планирования налоговых доходов и налоговых поступлений. Приведем наиболее важные отчеты:

? фактическое начисление и поступление налогов и сборов по видам экономической деятельности в разрезе федеральных, региональных и местных налогов (форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по видам экономической деятельности»);

? фактическое поступление платежей по видам налогов нарастающим итогом по месяцам (форма № 1-НМ «Отчет о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»); в этом отчете справочно указаны возмещение НДС из бюджета, количество налогоплательщиков, специальные налоговые режимы, распределение ЕСН по направлениям;

? фактические базы налогообложения по крупнейшим налогоплательщикам на основе налоговых деклараций (налог на прибыль, НДС, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, земельный налог, НДПИ, НДФЛ). Форма № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»;

? форма № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» (квартальная, годовая);

? форма № 5-ЕСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (квартальная, годовая).

Следует отметить, что в результате развития налогового администрирования в России в последние годы обеспечивается публичность сведений, содержащихся в налоговой отчетности, путем размещения на интернет-сайтах УФНС России информации сводных отчетов по формам статистической налоговой отчетности, утвержденным приказами ФНС России[28].

Еще один важнейший источник информации – учетно-аналитические материалы инспекций по администрированию крупнейших налогоплательщиков. Управление информационно-аналитической работы и автоматизации процессов налогообложения в инспекциях по администрированию крупнейших налогоплательщиков обеспечивает деятельность автоматизированной системы сбора и обработки информации, мониторинг результатов деятельности предприятий и прогнозирование их налоговых поступлений[29].

Контрольные вопросы

1. Какие виды сведений, получаемых из внутренних и внешних источников при формировании информационной базы данных для прогнозирования и планирования налоговых поступлений, существуют?

2. Каковы требования, учитываемые в процессе формирования информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях?

3. Какова структура информационного обеспечения процесса прогнозирования и планирования налоговых поступлений?

4. Что относят к основным видам налоговой отчетности, используемой в планировании налоговых поступлений?

5. Какова структура блока информационного обеспечения планирования налоговых поступлений «Прогноз социально-экономического развития страны, региона»?

6. Какие разделы выделяют в налоговом паспорте региона?

7. Как вкратце можно охарактеризовать разделы налогового паспорта региона?