5.10.1. Бюджеты
5.10.1. Бюджеты
Формированием бюджета занимается центр финансовой ответственности (ЦФО). ЦФО – это структурная (организационная) единица, отвечающая за показатели и имеющая полномочия влиять через свою деятельность на изменение этих показателей в рамках общей цели. Выделяют несколько видов ЦФО в зависимости от смысла ответственных показателей.
Инвестиционные проекты являются центрами инвестиций и отвечают как ЦФО за такие показатели, как:
? объем инвестиций;
? окупаемость инвестиций;
? другие.
Центры инвестиций занимаются разработкой стратегии, поиском и распределением инвестиций, анализом их окупаемости и несут ответственность за инвестиционные вложения.
Цели у центра инвестиций могут быть следующие:
? получить максимальный результат при определенном заданном уровне вложений;
? довести до минимума вложения при достижении заданного результата.
Бюджет – это:
? инструмент составления, контроля и корректировки плана;
? финансовое выражение планов развития компании;
? план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность в ресурсах, необходимых для реализации целей в соответствующем периоде[8];
? финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые значения статей бюджета;
? таблица, содержащая плановые и фактические показатели, описывающие динамику развития объектов и процессов[9];
? выраженные в цифрах принятые управленческие решения и результаты их реализации.
Бюджет:
? отражает финансовые потоки, состояние активов и пассивов и формирование финансового результата;
? имеет произвольную форму, структуру, аналитику, удобную пользователю.
Выделяют следующие типы бюджетов.
1. По содержанию бюджета относительно времени:
? планы;
? отчеты;
? анализ отклонений.
2. По содержанию бюджета относительно части компании / проекта:
? финансовые (сводные) бюджеты являются итоговыми и отражают информацию обо всем проекте / компании целиком: бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков, балансовый бюджет;
? операционные бюджеты отражают информацию о какой-то части проекта / компании в разрезе определенных контуров.
Любой бюджет состоит внутри из следующих элементов (рис. 18):
? показатели (числа);
? статьи (для группировки показателей);
? контуры (аналитические разрезы и объекты, направления анализа).
Рис. 18. Структура бюджета
Бюджет может номинироваться в валюте страны или иностранной валюте, давать информацию о плане, факте и разнице между ними.
В качестве контуров бюджетирования (аналитических срезов) могут выступать следующие объекты:
? бизнес-направления;
? организационные структурные звенья;
? центры финансовой ответственности (учета);
? основные бизнес-процессы;
? проекты, подпроекты;
? другие объекты.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.