5.10.1. Бюджеты

5.10.1. Бюджеты

Формированием бюджета занимается центр финансовой ответственности (ЦФО). ЦФО – это структурная (организационная) единица, отвечающая за показатели и имеющая полномочия влиять через свою деятельность на изменение этих показателей в рамках общей цели. Выделяют несколько видов ЦФО в зависимости от смысла ответственных показателей.

Инвестиционные проекты являются центрами инвестиций и отвечают как ЦФО за такие показатели, как:

? объем инвестиций;

? окупаемость инвестиций;

? другие.

Центры инвестиций занимаются разработкой стратегии, поиском и распределением инвестиций, анализом их окупаемости и несут ответственность за инвестиционные вложения.

Цели у центра инвестиций могут быть следующие:

? получить максимальный результат при определенном заданном уровне вложений;

? довести до минимума вложения при достижении заданного результата.

Бюджет – это:

? инструмент составления, контроля и корректировки плана;

? финансовое выражение планов развития компании;

? план, составленный на следующий период в натуральном и денежном выражении и определяющий потребность в ресурсах, необходимых для реализации целей в соответствующем периоде[8];

? финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые значения статей бюджета;

? таблица, содержащая плановые и фактические показатели, описывающие динамику развития объектов и процессов[9];

? выраженные в цифрах принятые управленческие решения и результаты их реализации.

Бюджет:

? отражает финансовые потоки, состояние активов и пассивов и формирование финансового результата;

? имеет произвольную форму, структуру, аналитику, удобную пользователю.

Выделяют следующие типы бюджетов.

1. По содержанию бюджета относительно времени:

? планы;

? отчеты;

? анализ отклонений.

2. По содержанию бюджета относительно части компании / проекта:

? финансовые (сводные) бюджеты являются итоговыми и отражают информацию обо всем проекте / компании целиком: бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков, балансовый бюджет;

? операционные бюджеты отражают информацию о какой-то части проекта / компании в разрезе определенных контуров.

Любой бюджет состоит внутри из следующих элементов (рис. 18):

? показатели (числа);

? статьи (для группировки показателей);

? контуры (аналитические разрезы и объекты, направления анализа).

Рис. 18. Структура бюджета

Бюджет может номинироваться в валюте страны или иностранной валюте, давать информацию о плане, факте и разнице между ними.

В качестве контуров бюджетирования (аналитических срезов) могут выступать следующие объекты:

? бизнес-направления;

? организационные структурные звенья;

? центры финансовой ответственности (учета);

? основные бизнес-процессы;

? проекты, подпроекты;

? другие объекты.