2.14. Продажа основных средств
2.14. Продажа основных средств
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 организация может расстаться с принадлежащим ей основным средством в следующих случаях:
– продажа;
– списание в случае морального и физического износа;
– ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
– передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
– передача по договору мены или дарения
– внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
– выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
– частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции;
– в иных случаях.
Рассмотрим здесь продажу основного средства.
В целях налогового учета прибыль от реализации основного средства увеличивает налогооблагаемую базу отчетного периода, в котором произошла реализация. А убыток от реализации основного средства в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ включается в состав прочих расходов организации равными долями в течении срока, определяемого как разница между сроком полезного использования объекта основных средств и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Пример 2.24. Организация продала станок за 47 200 руб. (в том числе НДС 7 200 руб.). Первоначальная стоимость станка составляла 100 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 70 000 руб. Расходы по реализации (стоимость доставки покупателю) – 1 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
100 000 руб. – списана первоначальная стоимость станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
70 000 руб. – списана амортизация по проданному станку.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
30 000 руб. (= 100 000 руб. – 70 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств», Кредит счета 10 «Материалы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
1 000 руб. – в кредитах собранных счетов указываются доли распределенной между ними суммы затрат по доставке станка силами транспортного цеха организации – амортизация автомобиля, стоимость бензина, оплата труда водителя и социальные отчисления с этой оплаты труда, относящиеся к доставке станка покупателю.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
1 000 руб. – списаны расходы на доставку станка.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
47 200 руб. – начислена выручка от реализации станка.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
7 200 руб. – отражен НДС по проданному станку.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
9 000 руб. (= 47 200 руб. – 30 000 руб. – 1 000 руб. – 7 200 руб.) – выявлен финансовый результат от реализации станка (прибыль).
Пример 2.25. Организация продает станок по цене реализации – 88 500 руб. (в том числе НДС – 13 500 руб.). Восстановительная стоимость станка по данным бухучета – 120 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 50 000 руб. Станок ранее дооценивался. Сумма дооценки, учтенная на кредитовом сальдо счета 83 по проданному станку (в составе добавочного капитала) – 20 000 руб.
Бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
120 000 руб. – списана восстановительная стоимость станка.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
50 000 руб. – списана амортизация по проданному станку.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
70 000 руб. (= 120 000 руб. – 50 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91 «Прочее доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»
88 500 руб. – начислена выручка от реализации станка.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»
13 500 руб. – отражен НДС по проданному станку.
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
5 000 руб. (= 88 500 руб. – 70 000 руб. – 13 500 руб.) – выявлен финансовый результат от реализации станка (прибыль).
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
20 000 руб. – на суму дооценки станка (кредитовое сальдо счета 83 по проданному станку).
Данный текст является ознакомительным фрагментом.