Состав основных средств

С 1 января 2006 г. в состав основных средств в целях расчета единого налога включаются только те объекты, которые относятся к амортизируемому имуществу в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Эта норма была внесена в ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ.

Напомним, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, которое:

– принадлежит налогоплательщику на праве собственности;

– используется им для извлечения дохода;

– списывается в состав расходов путем начисления амортизации;

– имеет срок полезного использования свыше 12 месяцев.

Стоимостный критерий, по которому объекты относятся к основным средствам, с 1 января 2008 г. составляет 20 000 руб. Такая поправка внесена в п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

До указанной даты в состав основных средств включались объекты, стоимость которых превышала 10 000 руб.

Расходы по приобретению имущества, которое не относится к амортизируемому, можно включить в состав материальных расходов при условии, если они упомянуты в ст. 254 НК РФ. Следовательно, объекты основных средств стоимостью менее 20 000 руб. организация может списать в качестве материальных затрат (письмо Минфина России от 22.09.2005 № 03-11-04/2/83).

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными в п. 1 ст. 256 НК РФ Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ, в состав амортизируемого имущества включаются капитальные вложения в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений, которые были произведены арендатором с разрешения арендодателя.

Следовательно, с 1 января 2006 г. организация, применяющая УСН, может учесть подобные расходы при расчете единого налога.