Источники финансирования государственных расходов

Для того чтобы исполнять те функции, которые были рассмотрены нами выше, государству в лице правительства нужны денежные средства. Главным источником этих средств является налогообложение доходов и имущества граждан, фирм и иных организаций.

Налогообложение – механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для решения общенациональных задач.

Налогообложение может быть осуществлено различными способами, и выбор наилучшего способа – одна из сложнейших экономических проблем, которую каждой стране приходится решать самостоятельно. Что касается размера налогообложения, то он зависит от задач, которые общество возлагает на государство. Чем серьезнее эти задачи, тем большая сумма средств нужна государству на их решение и тем тяжелее будет в стране налоговое бремя.

Каждая страна вынуждена решать в сфере налогообложения две основные проблемы:

1) как лучше собирать налоги;

2) сколь велики могут быть налоги.

Механизмы налогообложения. Способы сбора налогов совершенствовались человечеством тысячелетиями. Скажем, еще во времена Римской империи государство начало взимать налоги как прямые, так и косвенные.

Когда мы говорим о прямом налоге, то имеем в виду сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации. Размер этого сбора может зависеть от различных факторов, но чаще всего он устанавливается в зависимости от размера доходов или стоимости имущества.

Примером прямого налога может служить подушная подать, т. е. налог, взимавшийся с каждой «живой души». Это предок нынешнего подоходного налога, который обязаны платить все граждане.

Косвенный налог – механизм иного рода. Такой сбор в пользу государства берется с граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении ими определенных действий. Скажем, в нынешней российской действительности косвенными налогами являются акцизы на отдельные виды товаров (в частности, табачные, ювелирные и винно-водочные изделия) или налоги на продажу жилья.

Акциз – налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара.

Как мы уже упоминали выше, акцизные налоги широко распространены во всем мире и нередко составляют немалую часть той конечной цены, которую уплачивает за товар покупатель.

Использование акцизных налогов (особенно когда оно сочетается с разумной экономической политикой в других сферах) позволяет укрепить бюджет и дать стране средства для развития.

Современные налоговые механизмы крайне разнообразны (только в России используется примерно 40 различных налогов) и регулируются специальным законом – Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). Некоторые налоги по своей экономической природе достаточно специфичны и скорее напоминают цены. К этой категории особенно близка государственная пошлина.

Пошлина – плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг или выдачу разрешения на осуществление определенной деятельности. Например, государство берет с россиян пошлину в следующих случаях:

• за оформление свидетельств о браке и рождении детей;

• выполнение процедуры расторжения брака;

• подтверждение права на получение наследства;

• принятие жалобы к рассмотрению в суде и т. п.

Практически эти пошлины оплачивают те услуги, которые государственные службы оказывают обращающимся к ним гражданам, а само государство действует как один из продавцов услуг на рынке. В форме пошлины взимаются налоги с иностранных и российских фирм за право ввоза и продажи на территории России товаров иностранного производства.

Масштаб налоговых изъятий. Система налогообложения имеет древние корни, и опыт человечества в этой сфере огромен. По сей день не утихают споры о том, как лучше устроить налоговую систему и каковы должны быть уровни ставок налогообложения.

С одной стороны, чем большую долю доходов граждан и фирм государство концентрирует в своих руках, тем лучше оно может помочь социально незащищенным группам граждан активнее поддержать развитие в стране образования, здравоохранения и науки. С другой стороны, имеющийся мировой опыт показывает, что чем сильнее налоговый гнет на экономику, тем хуже она развивается. Проблема уровней налогообложения чрезвычайно остра и для России. Нет года, чтобы на заседаниях законодательных и исполнительных органов власти не возникало острейших споров о том, как изменить налоги и способы их сбора. Споры идут прежде всего об общем уровне налогообложения.

Многие российские предприниматели, экономисты, политики считают, что уровень налогообложения в нашей стране чрезмерно высок и это убивает у людей стимул к труду и предпринимательской деятельности. Действительно, в нашей стране отношение общего объема обязательных платежей к ВВП равно 35–36 %. Но если отбросить налоги с нефтедобывающих компаний, налоговая нагрузка на экономику составит примерно 27,4 %.

Это довольно много по международным меркам, хотя и не является мировым рекордом: например, в США аналогичный показатель составляет 26,8 %, в Великобритании – 37,1 %, в Дании – 49 %, а в Швеции – 57 %.

Критике подвергаются и ставки конкретных налогов, например налога на добавленную стоимость (НДС), пошлин на ввозимые в Россию продовольствие и автомобили, акцизов на алкогольные напитки, специального налога на поддержку сельского хозяйства и т. д.

За каждой из таких дискуссий – противоречивые интересы различных групп общества. Например, представители аграрного сектора постоянно требуют увеличения пошлин на ввозимое в Россию продовольствие. Взимание таких пошлин делает импортные продукты питания более дорогими, а значит, падают спрос на них и доходы фирм-импортеров. Это, естественно, облегчает сбыт продовольствия отечественного производства.

Против таких повышенных пошлин, однако, столь же резко выступают мэр Москвы и мэр Санкт-Петербурга. Их заботит продовольственное снабжение этих огромных городов, и они хорошо помнят, как всегда трудно было эту задачу решать только с помощью отечественных производителей. Кроме того, в Москве и Санкт-Петербурге сосредоточено огромное количество фирм – импортеров продовольствия (московские магазины на 75 % обеспечиваются за счет импортных продуктов). И если эти фирмы-импортеры и торговые сети будут успешно вести свои дела, то с них можно будет взять большие местные налоги – те, что идут прямиком в городской бюджет.

В силу такого и иных подобного рода конфликтов система налогов в любой стране всегда формируется как компромисс между интересами различных групп общества, а также между интересами страны в целом и ее отдельных регионов.

Именно поэтому не существует однозначных правил построения налоговых систем, хотя экономической науке известно немало проверенных вековой практикой принципов налоговой политики. Но каждая страна использует эти принципы по-своему, в зависимости от стоящих перед ней задач.