1.10. Объект налогообложения при УСНО

Упрощенная система налогообложения отличается тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух возможных вариантов (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

– доходы 6 %(п. 1 ст. 346.20 НК РФ);

– доходы, уменьшенные на величину расходов, общая ставка – 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Справка: исключением из этого правила являются налогоплательщики – участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они права выбора не имеют и применяют в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСНО с иных режимов налогообложения, так и во время применения «упрощенки». Во втором случае вы поменяете один объект на другой. При этом первоначальный выбор или же смена объекта налогообложения происходят с соблюдением установленного порядка: вам нужно в определенный срок подать в налоговый орган соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Налогоплательщик вправе ежегодно менять объект налогообложения независимо от того, как давно он работает на УСНО (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Чтобы выбрать тот или иной объект налогообложения необходимо провести анализ в отношении каждого из них. Объект в свою очередь влияет на три показателя: на сумму налогов (конкретно по фирме в которой используется УСНО); на затраты на ведение учета; на анализ общего результата работы всех компаний, используемых в цепочке. Так, например, чтобы защитить себя от однодневок, можно использовать фирму на УСНО 6 %, которая не ведет расходов. В книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, при выборе «Доходы– 6 %» можно заполнять не все разделы. К примеру, заполняем только графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и разд. I «Доходы и расходы», разд. II, который предназначен для расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов; разд. III, отведенный для расчета суммы убытка к списанию – и все.