6.7.3.2. Налог на прибыль

6.7.3.2. Налог на прибыль

В отличие от НДС в отношении налога на прибыль нет никаких поблажек.

При общей системе налогообложения расходы, возникшие в связи с оказанием благотворительной помощи, не учитываются в целях налогообложения прибыли.

Так, согласно ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, такие расходы, как:

– расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ);

– расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ (п. 34 ст. 270 НК РФ).

Такие расходы компания вправе осуществлять за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.

Отсутствие льгот по налогу на прибыль подтверждают и контролирующие органы.

В письме УФНС России по г. Москве от 15.11.2005 № 20–12/85449 указано, что в гл. 25 НК РФ не предусмотрено предоставление льгот по налогу на прибыль организациям, оказывающим финансовую помощь некоммерческим организациям. Финансисты в письме от 04.04.2007 № 03-03-06/4/40 все свели к ст. 252 НК РФ: расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 04.05.2007 № 03-03-06/4/40 разъясняется, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Отметим, что п. 1 ст. 284 НК РФ позволяет органам законодательной власти субъектов Российской Федерации уменьшать для отдельных категорий налогоплательщиков ставки налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 11.10.2007 № 03-03-07/18, субъекты Российской Федерации могут использовать данный механизм для поощрения организаций, осуществляющих благотворительную деятельность, снизив им ставку налога на прибыль организаций.

Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, также не вправе уменьшать полученные доходы на суммы благотворительной помощи. Это следует из ст. 346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу. Затраты на благотворительность в него не входят (письмо Минфина России от 15.04.2005 № 03-04-14/06). Кроме того, в состав расходов не может быть включена сумма «входного» НДС по товарам, работам и услугам, переданным в рамках благотворительной деятельности, исходя из подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НКРФ.