Теория Росси

Джузеппе Росси (1845–1921) развивал математическую теорию бухгалтерского учета, в основу которой положено уравнение, выражающее имущественное состояние хозяйства:

А – П – К = О,

где А – актив; П – пассив (обязательства); К – чистый капитал.

Это уравнение показывает, что имущественное состояние хозяйства формируется из положительных и отрицательных элементов, равных в своей совокупности друг другу. Уравнение может быть преобразовано в другое уравнение:

А = П + К

Под влиянием деятельности хозяйства в составе этих элементов происходят положительные и отрицательные изменения. При этом положительными элементами являются: состояние статей актива и увеличение этого состояния, а также уменьшение состояния статей пассива. Отрицательными элементами считаются: состояние статей пассива и увеличение этого состояния, а также уменьшение состояния статей актива. Задачей счетоведения следует считать текущую регистрацию этих положительных и отрицательных элементов и определение их экономического значения, выявляющегося в результате хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Установление экономического значения указанных выше элементов совершается с помощью таблиц, называемых счетами. Назначением счетов является:

• классификация положительных и отрицательных элементов хозяйства по их экономическому содержанию, т. е. присвоение каждому счету наименования;

• символическое обозначение, является ли данный элемент положительным или отрицательным, т. е. формой счета, символом которого является знак Т.

Знак счета (Т) облегчает быстрое определение истинного значения элемента при одном лишь взгляде на данный счет: в том случае, если какой-либо элемент помещен на левую сторону этого знака, то это будет означать положительное изменение, помещение элемента на правую сторону будет означать отрицательное изменение имущественного состояния хозяйства.

При регистрации изменений в активе основное уравнение будет принимать следующий вид:

(А + а – а) = П + К, или А + а = П + К + а.

При регистрации изменений в пассиве основное уравнение будет принимать такой вид:

А = (П – п + п) + К, или А + п = П+п + К.

Изменения в капитале также подвергаются счетной регистрации, подчиняющейся правилам, установленным для первых двух случаев хозяйственных операций.

Таким образом, Дж. Росси не пытается исследовать экономическую или юридическую природу ценностей или отдельных частей хозяйства. Все правила записи по счетам сводятся лишь к обеспечению правильности математических уравнений, отдельные части которого автоматически показывают порядок записи по счетам тех или иных сумм. Однако привлечение математического аппарата позволило Дж. Росси создать шахматную форму счетоводства, позволяющую фиксировать факты хозяйственной жизни в матрицах, что создало широкие возможности для применения в целях анализа линейной алгебры.