123. Как провести продажу основных средств, используемых в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС

Описание: Многие фирмы одновременно осуществляют хозяйственные операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС, используя при этом одни те же основные средства (автомобили, компьютеры и др.). При продаже таких основных средств фирма должна заплатить НДС. Однако одна часть имущества учтена с НДС, а другая – без него.

Фирмы, которые одновременно осуществляют хозяйственные операции, как облагаемые НДС, так и необлагаемые НДС, входной налог должны учитывать раздельно, распределяя пропорционально стоимости отгруженных товаров по указанным операциям. Часть НДС. относящаяся к деятельности, облагаемой этим налогом, принимается к бухгалтерскому учету на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и принимается к вычету, а другая часть НДС включается в стоимость имущества (основных средств).

При продаже имущества, в стоимость которого включен НДС, налог определяют по расчетной ставке с разницы между ценой продажи (включая НДС) и остаточной стоимостью имущества (п.3 ст.154 НК РФ).

Фирмы, использующие основные средства, в которых учтен не весь НДС, уплаченный поставщикам, а только его часть, могут применять изложенный выше способ, т. е. платить налог с разницы (Письмо Минфина от 07.09. 2004 г. № 03-04-11/142).

Применение указанного способа позволяет не платить большие суммы НДС, поскольку если фирма купит очень дорогое основное средство и вскоре продаст его, то к вычету примет значительную часть входного налога, а в бюджет заплатит незначительную сумму.

Для этого достаточно до покупки основного средства продать любой товар (работу, услугу), не облагаемый НДС. Понятно, что покупателю должен быть выписан счет-фактура. Оформить его можно, руководствуясь одним из разъяснений (Письмом МНС России от 13.05.2004 г. № 03-1 -08/1191/15), указав:

• в графе 5 счета-фактуры – налоговую базу (вместе с НДС);

• в графе 7 – ставку налога с пометкой «межценовая разница»;

• в графе 8 – сумму НДС, предъявленную покупателю к оплате;

• в графе 9 – стоимость реализуемого имущества;

• в графе 4 «Цена за единицу измерения» – методом «от обратного» сумму разницы между графами 9 и 8, разделенную на графу 3, поскольку именно по этой стоимости покупатель будет приходовать приобретенное имущество.

Арбитражные прецеденты:

Отсутствуют

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________