138. Как передачу товара со 100 % скидкой учесть в расходах

Описание: В общем случае безвозмездная передача влечет негативные последствия для продавца, который должен заплатить НДС и не может признать расходы в налоговом учете (?. 1 ст. 146, п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако, этого можно избежать, оформив передачу в виде реализации по цене, уменьшенной на 100-процентную скидку, которая была предоставлена по условиям договора в рамках действующей маркетинговой политики компании. Например, за ранее выкупленный объем товаров, работ или услуг.

Реализацию товара, работы или услуги с учетом скидки (пусть даже 100-процентной) нельзя признать безвозмездной передачей. Из п. 2 ст. 248 НК РФ прямо следует, что если получение активов было связано с возникновением у получателя встречного обязательства, то отношения являются возмездными. В нашем случае у получателя ценностей было погашено право требовать скидку при дальнейших покупках. Поэтому операцию следует квалифицировать не как безвозмездную передачу, а как реализацию с убытком по нулевой цене.

Кроме того, облагаемая база по НДС формируется исходя из стоимости товаров, работ или услуг, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ (?. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно п. 1 этой статьи, для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки с учетом скидок, предусмотренных маркетинговой политикой (п. 3 ст. 40 НК РФ).

Оценка рисков: Не выявлено

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют