90. Как консультационные услуги освобождают от НДС

Описание. Если компания оказывает консультационные услуги, то в общем случае эта операция облагается НДС. Но если клиентом является организация с иностранным участием, то исполнитель может избежать уплаты этого налога.

Для этого заказчиком услуг делают не российскую компанию, которой они непосредственно нужны, а ее иностранного учредителя. Если консультации предоставляются нерезиденту, не имеющему на территории России постоянного представительства, такие услуги не облагаются НДС (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Тот факт, что в этом случае выручка консультанта не будет облагаться НДС, подтверждают и чиновники Минфина России (письмо от 29.01.09 № 03-07-08/12), причем вне зависимости от предмета консультаций.

Чтобы российской дочерней компании компенсировать потерянный вычет по НДС, она в дальнейшем может купить результаты консультаций у своего учредителя-нерезидента, причем по более высокой цене.

Во-первых, это позволяет учесть стоимость консультационных услуг для российского налога на прибыль.

Во-вторых, дает реальное основание для перевода части прибыли за рубеж (в офшор).

В-третьих, не приведет к увеличению нагрузки по НДС: российская компания сначала перечислит в бюджет налог, удержанный у источника (пп. 4 п. 1 ст. 148 и ст. 161 НК РФ), а затем примет его к вычету.

Арбитражные прецеденты: Отсутствуют