99. Как избежать уплаты НДС с аванса с помощью займа

Описание: Чтобы не платить НДС с полученного аванса, компании часто оформляют предоплату как заем (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Далее долговые обязательства переоформляются договором новации в оплату по договору поставки.

Инспекторы часто пытаются доказать, что договор займа является притворной сделкой, прикрывающей факт получения аванса. Суды нередко поддерживают налогоплательщиков (например, постановления ФАС Поволжского от 05.04.06 № А49-11667/2005-497А/17, Северо-Западного от 20.06.07 № А05-8960/2006-19, Центрального от 07.09.06 № А09-16049/05-21 округов). Но тем не менее риск есть и он довольно велик.

Оценка рисков: Безопаснее вместо договора новации оформить возврат денежных средств потенциальному покупателю, который в тот же день перечислит их обратно в качестве оплаты по договору поставки. Кроме того, этот способ не стоит использовать постоянно.

Арбитражные прецеденты:

Постановление ФАС Поволжского округа от 05.04.06 № А49-11667/2005-497А/17:

«…Определяя указанную сумму как авансы, налоговый орган исходил из того, что хотя они и получены в виде займа, однако получены в счет предстоящей поставки товара, поскольку возврат займа производился именно товаром, а не денежными средствами…..Из материалов проверки не усматривается, что так называемые авансовые платежи предшествовали поставкам товара на суммы авансовых платежей, а не использовались налогоплательщиком именно как заемные средства по своему усмотрению. Прямую временную и количественную связь между платежами по договору займа и отгрузками товара по договорам поставки суд не усмотрел…..При таких обстоятельствах суд обоснованно признал начисление НДС незаконным…».