185. Безвозмездная передача товара покупателю в качестве бонуса, имеет право на жизнь

Описание: В договоре поставки поставщик может предусмотреть бонус за достижение определенных результатов продаж покупателем. Но расчеты по такому премированию не всегда происходит в денежной форме. Самый популярный вариант безденежного поощрения – поставка партии товара без оплаты.

НДС при безвозмездной передаче начисляется с рыночной стоимости безвозмездно переданных товаров, в том же порядке, как и при реализации (?. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) При этом налог к уплате покупателю не предъявляется, следовательно, может быть учтен в составе прочих расходов.

Расходами поставщика будут являться фактические затраты (стоимость передаваемых товаров по данным налогового учета), подтвержденные документально (условиями договоров, расчетов и заключений об экономической целесообразности премирования) на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Внереализационные расходы учитываются в периоде передачи бонусного товара.

Оценка рисков: Налоговые последствия у покупателя: даже при наличии счета-фактуры поставщика, включить ее в книгу покупок и принять НДС к вычету нельзя (?. 1, подп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС). Крометого, получение безвозмездного имущества является внереализационным доходом, определяемым в соответствии с рыночными ценами такого имущества (п. 8 ст. 250 НК. РФ). В случае реализации имущества, расходы в виде его стоимости, организация учесть не вправе, как и при использования имущества для собственных нужд (письма Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590, от 19.01.06 № 03-03-04/1/44).

Арбитражные прецеденты: Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.13 № 15047/12

Комментарии официальных органов: Письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1 /590, от 19.01.06 № 03-03-04/1 /44

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________