Расчет прибылей и убытков
Расчет прибылей и убытков
Поскольку каждый бизнес-план или маркетинговый план должен заканчиваться итоговым расчетом прогнозируемого объема продаж, затрат и конечной прибыли на год вперед, мы начинаем эту главу расчетом прибылей и убытков. Теоретически расчет прибылей и убытков прост, на практике же его довольно трудно сделать, ввиду того, что его составляющие могут быть получены лишь на основе оценок. Фирмы сначала готовят свои плановые расчеты прибылей и убытков, а затем в конце года делается расчет фактических прибылей и убытков, который потом сравнивается с плановым. Этот анализ вносит значительный вклад в конкурентную рациональность фирмы, давая ей возможность понять характер и причины того, почему фактические результаты отличаются от запланированных. Характерные особенности такого анализа будут рассматриваться в разделе контроля прибылей и убытков. В данной главе мы рассмотрим на примере, как составляется расчет прибылей и убытков.
Проект расчета прибылей и убытков представлен в табл. 15-1. Плановый расчет прибылей и убытков требует ввода некоторых данных. Прогнозирование объемов продаж производится с учетом размера общего рынка и доли фирмы на этом рынке. Планируемая цена и расчет переменных и постоянных издержек берутся из учетных документов фирмы и из маркетингового плана. Обыкновенная форма расчетов прибылей и убытков дает возможность поиграть в игру «а что бы получилось, если...», путем изменения исходной информации и определения влияния этого изменения на конечный результат. Прежде чем мы перейдем к обсуждению вопросов составления бюджета и его прогнозирования, необходимо будет обсудить некоторые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом.
Таблица 15-1. Пример бюджетного расчета прибылей и убытков фирмы ACME
Поступления (факт.) Текущий % Будущий
год (факт.) планируемых год
отклонений (план.)
Объем продаж на рынке (единицы) 700000 10,0% 770000
Наша рыночная доля 28% 28%
Наш объем продаж (единицы) 196000 215600
Цена за единицу продукции $100,00 $100,00
Переменные производственные издержки $50,00 $50,00
Переменные издержки распределения $15,00 $ 15,00
Фиксированные издержки (а тыс. долларов)
Реклама $1707 0,0% $1707
Стимулирование сбыта $2 56S 0,0% $2568
Торговые расходы $300 0,0% $300
НИОКР $175 0,0% $175
Административные накладные расходы $1300 0,0% $13000
Расчет прибылей и убытков (все Текущий Будущий
цифры в тыс. долларов) год (факт.) год
(план.)
Объем реализации $19600 $21560
Общие переменные издержки $12740 $14014
Общая валовая прибыль $6860 $7546
Реклама $1,707 $1707
Стимулирование сбыта $2,568 $2568
Торговые расходы $300 $300
НИОКР $175 $175
Административные накладные расходы $1,300 $1300
Общие постоянные издержки $6050 $6050
Прибыль от производственной деятель-
ности $810 $810