Фактическая отсрочка налогообложения при использовании зарубежного траста недоверителя

Зарубежный траст недоверителя является важным исключением из режима налогообложения, применяемого к международным трастам. Зарубежным трастом недоверителя называют траст, созданный за пределами США жителем или гражданином Соединенных Штатов. Траст этот неотменяемый, и с точки зрения налогообложения, учреждая такой траст, доверитель совершает «окончательное дарение». Однако, чтобы получить налоговые льготы в США, у зарубежного траста недоверителя не должно быть американских бенефициариев при жизни учредителя траста и его супруга и в течение года после их смерти. В этот период зарубежный траст недоверителя может иметь иностранных бенефициариев, среди которых обычно есть хотя бы одна зарубежная благотворительная организация. При жизни учредителя траста и его супруга и в течение года после их смерти зарубежный траст недоверителя, как правило, аккумулирует доходы и прибыли с капитала из источников за пределами США и не распределяет их до тех пор, пока американские бенефициарии не получат права на соответствующие выплаты. Такое право бенефициарии приобретают по истечении года со дня смерти учредителя траста или его супруга (в зависимости от того, кто скончался последним).

Зарубежный траст недоверителя дает значительные льготы по налогам на доходы и имущество. В отношении налога на доходы в США такой траст подчиняется тому же режиму, что и «иностранец, временно проживающий в стране». Иными словами, налогом облагается только его доход из источников в США. Но, если траст не связан с бизнесом или торговлей в США, доходы с капитала, получаемые на территории США, не подлежат обложению налогом. Если траст не имеет источника дохода в США, он может аккумулировать доходы и прибыли с капитала из зарубежных источников, которые не облагаются налогом (конечно, если эти доходы получены на территории юрисдикции, где они освобождены от налогов).

С того момента как зарубежный траст недоверителя получает право иметь бенефициариев-американцев, выплаты облагаются налогами в том же режиме, как и выплаты из траста недоверителя на территории США. Однако любой прирост стоимости зарубежного траста недоверителя будет исключен из имущества учредителя при расчете федерального налога на наследство. Возможно, для гражданина США наиболее эффективным решением при использовании этого вида траста будет учреждение неотменяемого зарубежного траста по страхованию жизни.