Аннуитеты и налог на наследство

В соответствии со ст. 2039 Кодекса о внутренних доходах, если выплаты прекращаются после смерти аннуитента, то интерес аннуитента заканчивается на момент смерти и аннуитет не облагается налогом в составе наследства аннуитента. Однако в ст. 2039(а) Кодекса указано, что если: 1) аннуитет предусматривает выплаты бенефициарию после смерти аннуитента на том основании, что он пережил аннуитента; либо 2) аннуитет выплачивался умершему аннуитенту (либо если умерший аннуитент «обладал правом на получение» аннуитета) единолично или совместно с другим лицом в течение периода, который невозможно определить без учета дня смерти аннуитента или в течение любого периода, который фактически не закончился до смерти аннуитента, то стоимость аннуитета включается в налогооблагаемое наследство аннуитента полностью или частично. Например, в случае с полисом совместного пожизненного аннуитета, предусматривающим выплаты до конца жизни пережившего аннуитента, стоимость аннуитета пережившего лица облагается налогом в составе наследства первого умершего аннуитента42, однако не включается в налогооблагаемое наследство пережившего аннуитента после его смерти. Согласно ст. 20.2039-1(b)(1)(ii) «право на получение» аннуитета включает любое имеющее юридическую силу право на получение аннуитетных выплат в будущем, даже если на момент смерти умерший не обладал правом на получение таких выплат.

В соответствии со ст. 2039(b) Кодекса при включении стоимости аннуитета в налогооблагаемое наследство аннуитента по иным основаниям и в случае частичной оплаты аннуитентом стоимости договора в его налогооблагаемое наследство включается только часть стоимости аннуитета, соответствующая внесенной части стоимости договора. Например, если аннуитент внес две третьих стоимости договора, а стоимость аннуитета для бенефициария составляет $30 000, то в налогооблагаемое наследство аннуитента включаются $20 000.