Дополнительные замечания о договорах с переменной страховой суммой

Материалы данной главы предназначены для читателей, интересующихся прежде всего продуктами с переменной страховой суммой или отдельным счетом. Это договоры страхования жизни или аннуитеты, позволяющие выбирать фонды для инвестирования премий и накоплений, получая доход в зависимости от их результативности. Предполагается, что некоторых интересуют продукты с отдельным счетом, оформляемые при частном (закрытом) размещении ценных бумаг. Но есть два момента, которые обязательно нужно учитывать.

Во-первых, это подход Налоговой службы, который называют «принципом контроля инвесторов». Во-вторых, это закрепленное в Кодексе о внутренних доходах требование о диверсификации активов, размещенных на отдельных, или сегрегированных, счетах в рамках договоров страхования с переменной суммой. Несоблюдение принципа контроля инвесторов не позволяет получить отсрочку по уплате налога на прирост стоимости активов по договору. Невыполнение требования о диверсификации приводит к тому, что недиверсифицированный продукт перестает квалифицироваться как договор страхования жизни или аннуитет и соответственно теряет льготы по отложенному налогу на прирост стоимости активов.

Данная глава имеет два раздела. В первом обсуждаются указанные во введении проблемы определения и квалификации договоров. Во втором приводятся основные положения законодательства о федеральном подоходном налоге, касающиеся договоров страхования жизни или аннуитетов6. Положения о страховании жизни и аннуитетах рассматриваются раздельно, с указанием случаев, когда они аналогичны для обоих продуктов.