Определение аннуитета

Налоговые нормы США, касающиеся аннуитетных договоров, относительно просты. Однако в отличие от сложных положений Кодекса о внутренних доходах по определению договоров страхования жизни, они не содержит понятия аннуитетного договора. Вместо этого применяется концепция о том, какие договоры можно считать аннуитетными для целей обложения федеральным подоходным налогом США, сложившаяся на основе прецедентов и методических документов. Представители отрасли и Налоговой службы обычно ориентируются на общепринятые характеристики, присущие аннуитетам. Однако развитие этой области налогового законодательства оставляет открытым вопрос о полном перечне таких характеристик.

Исключением являются положения ст. 72 (s) и 72 (u), где определено, в каких случаях договор не может считаться аннуитетным. Статья 72 (s) касается договоров, не содержащих необходимых формулировок о выплатах в случае смерти страхователя. В ст. 72 (u) ограничены налоговые льготы по ряду договоров, заключенных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, важно особо отметить положения ст. 1275. В ней перечислены требования, выполнение которых позволяет держателям полисов по аннуитетным договорам, выданным страховыми компаниями, не подпадающими под налогообложение в США, пользоваться льготой по отсрочке уплаты налогов на прирост стоимости активов по договору.