Определение договора страхования жизни и соответствие установленным требованиям

Как указывалось выше, для получения страхователем налоговых льгот договор страхования жизни должен соответствовать определению такого договора для целей обложения федеральным подоходным налогом согласно ст. 7702. Несоответствие этому определению не дает страхователю возможность отложить признание дохода от прироста наличной стоимости или стоимости полиса, который обычно именуется «внутренним приростом стоимости». Однако сумма, получаемая бенефициарием после смерти застрахованного лица, все же не облагается налогом32.

Если договор страхования жизни, удовлетворяющий определению ст. 7702, имеет признаки MEC согласно ст. 7702A, налогообложение прижизненных выплат по договору производится по принципу «вначале доход». При этом полученные суммы считаются выплатами дохода по активам полиса, пока не достигнут полной суммы такого дохода, и только потом рассматриваются как возврат капитала или вложений страхователя по договору. Такой подход прямо противоположен налогообложению договоров страхования жизни, не квалифицируемых как MEC. Кроме того, налогооблагаемые суммы в рамках каждой выплаты по MEC облагаются дополнительным штрафом в размере 10 %. Наконец, займы, полученные под обеспечение в виде наличной стоимости MEC (займы под полис), считаются выплатами. Здесь важно отметить отличие этих правил от положений для договоров, не подпадающих под определение MEC, для которых займы под полис не облагаются налогом.

Более того, при наличии у договора страхования жизни признаков продукта с переменной страховой суммой или отдельным счетом страхователю необходимо обеспечить его соответствие требованиям принципа контроля инвесторов, а также надлежащую диверсификацию согласно ст. 817 Кодекса о внутренних доходах. Несмотря на существующие возражения относительно последовательности применения принципа контроля инвесторов Налоговой службой, невыполнение любого из этих требований может привести к утрате налоговых льгот.