Основные правила налогообложения, связанные с покупкой, владением и другими операциями по страховым полисам

Структура общей схемы налогообложения по сделкам с продуктами страхования жизни или аннуитетами включает два компонента. Во-первых, проводится разграничение средств, уплаченных страхователем по договору, и инвестиционного дохода или других сумм, начисленных страховой компанией. Во-вторых, определяется, будет ли такой доход подлежать обложению федеральным подоходным налогом, и если будет, то в какие сроки. Не так давно появились правила, ограничивающие возможности арбитражных сделок в связи с накоплением дохода по договорам страхования с правом отсрочки налога или с освобождением от его уплаты. В ряде случаев эти правила применимы для наложения штрафов.

Несмотря на то что правила налогообложения сделок по страхованию жизни и аннуитетных договоров существенно различаются, можно выделить ряд общих принципов, необходимых для понимания механизма работы многих правил налогообложения этих продуктов.

Сюда относится квалификация платежей при покупке договора, принцип «инвестиций в договор», определяющий, какие суммы могут быть получены без уплаты налогов на протяжении жизни застрахованного лица и как измерить «доход по договору» или облагаемые налогом суммы выплат. В заключительной части этой главы рассматриваются наиболее важные правила, в том числе по заключению сделок и последствиям ряда операций в период действия договора, а также по налогообложению после наступления срока выплат.